2016年税务师《税法二》练习题：印花税

　　单项选择题

　　1、某公司2015年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿：开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料：当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2015年该公司应纳印花税( )元。

　　A. 6775

　　B. 6780

　　C. 6975

　　D. 6980

　　【答案】A

　　【解析】应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)

　　2、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2012年取得销售收入20000万元，出租闲置的包装物取得租金收入10万元;处置废弃的厂房取得处置收入8万元，假设该企业2012年实际发生广告费7000万元，则2012年该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为( )万元。

　　A. 3000

　　B. 3044.5

　　C. 7000

　　D. 6003

　　【答案】D

　　【解析】 对饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。包装物出租收入也是销售(营业)收入的一部分。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(20000+10)×30%=6003(万元)，实际支付的7000万元大于限额，所以只能扣除6003万元。

　　3、某大学教授容某2013年11月份购买90平方米的家庭唯一的普通住房一处(已经装修)，房屋发票注明价款60万元(未含另外支付的装修费10万元)，采用分期付款方式，分20年支付，假定2013年支付8.5万元，容某购房应缴纳的契税为( )万元。

　　A.0.085

　　B.0.185

　　C.0.7

　　D.0.6

　　【答案】C

　　【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房的，契税税率统一下调到1%。因此吴某应缴纳契税=(60+10)×1%=0.7(万元)。

　　4、甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则( )。

　　A.应当由甲缴纳全部的土地使用税

　　B.应当由乙缴纳全部的土地使用税

　　C.应当按比例计算缴纳土地使用税

　　D.按双方协商比例缴纳土地使用税

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的知识点是城镇土地使用税的征收规定。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。

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　　【摘要】2016年税务师考试时间定于11月12日-13日，考生开始进行备考，税务师知识点多且专业性较强，针对大家在做题过程中出现的问题，环球网校税务师频道特地整理税务师易错题供各位考生学习，发布“2016年税务师《税法二》练习题：企业所得税”希望各位考生能将税务师知识点融会贯通，环球网校助各位税务师考生一臂之力!

　　多项选择题

　　1、下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有( )。

　　A. 固定资产的大修理支出

　　B. 固定资产的日常修理支出

　　C. 融资租入固定资产的改建支出

　　D. 经营租入固定资产的租赁费支出

　　E. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】AE

　　【解析】选项B固定资产的日常修理支出可以作为费用直接在当期扣除;选项C，融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除。

　　2、某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2014年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2014年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。

　　A. 2.79

　　B. 2.9

　　C. 3

　　D. 74.24

　　E. 76.80

　　【答案】BD

　　【解析】 应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)÷9000=29000(元)=2.9(万元)应纳房产税=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(万元)

　　3、下列关于缴纳车船税的说法中，正确的有( )。

　　A. 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月

　　B. 车船税具体申报期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

　　C. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　D. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　E. 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;选项D，已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

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