2016年税务师《涉税服务实务》模拟试题第十三章税务咨询与税务顾问

　　一、单项选择题

　　1.下列不属于税务咨询的主要形式是()。

　　A.书面咨询

　　B.电话咨询

　　C.晤谈

　　D.函证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税务咨询的主要形式是书面咨询.电话咨询.晤谈.网络咨询。

　　2.下列不属于税收筹划的特点的是()。

　　A.合法性

　　B.筹划性

　　C.目的性

　　D.短期性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税收筹划的特点有“三性”：合法性.筹划性和目的性。

　　3.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，针对营业税来讲，属于()筹划方法。

　　A.减免税方法

　　B.不予征税方法

　　C.抵免方法

　　D.扣除方法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种;二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项B属于不予征收某税同时也不征收类似税。
 

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　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2016年税务师《涉税服务实务》模拟试题第十三章税务咨询与税务顾问，请考生认真做题，以此来提高自己的做题能力及思考能力。

　　【摘要】2016年税务师考试时间定于11月12日-13日，税务师考生进行进入备考阶段，税务师知识点多且专业性较强，针对大家在备考期间环球网校特整理并发布“2016年税务师《涉税服务实务》模拟试题第十三章税务咨询与税务顾问”以下是《涉税服务实务》练习题，希望各位考生能将税务师知识点融会贯通，环球网校助各位税务师考生一臂之力!

　　二、多项选择题

　　1.关于税务顾问的表述，下列选项正确的有()。

　　A.税务顾问是综合性的涉税服务业务

　　B.税务顾问是接受纳税人聘用常年出任

　　C.税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的.全面的税务方面的咨询服务

　　D.咨询内容广泛是税务顾问的特点之一

　　E.税务顾问和税务咨询没有区别

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强.咨询内容广泛.服务对象专一的特点。

　　2.对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有()。

　　A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的方案

　　E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择;企业经营地点.行业的选择;企业会计方法的选择。选项D属于企业在融资.投资及利润分配过程中的税收筹划。

　　3.关于税收筹划中，下列选项表述正确的有()。

　　A.城镇土地使用税对不同区域的规定高低不等的使用税额

　　B.企业购置用于环保.节能节水.安全生产等专用设备的投资额可以按10%比例抵免企业所得税

　　C.出口退税的纳税人应根据自己的经营活动情况，对政策依据和相关条件，事前作出安排，以顺利享受到退税政策

　　D.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

　　E.嵌入式软件企业可以享受增值税先征后退的优惠

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，嵌入式软件企业可以享受增值税即征即退的优惠。

　　4.与税务咨询相比，税务顾问具有()的特点。

　　A.权威性强

　　B.咨询内容广泛

　　C.收费高

　　D.服务对象专一

　　E.服务对象广

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强.咨询内容广泛.服务对象专一的特点。

　　5.下列属于新建企业的税收筹划的有(　 )。

　　A.企业组织形式的选择

　　B.经营地点.行业的选择

　　C.企业资本结构的筹划

　　D.企业会计方法的选择

　　E.分公司与子公司选择

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于企业在融资.投资及利润分配过程中的税收筹划;选项E属于企业扩展的税收筹划。

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　　三.简答题

　　某市甲建筑安装公司于2010年3月15日以银行存款1000万元投资与某个人设立乙公司，甲公司占乙公司(非上市公司)股本总额的70%，乙公司当年获得净利润300万元，乙公司保留盈余不分配。2011年，乙公司获得净利润200万元。2012年9月，甲公司准备采取股权转让方式将拥有的乙公司70% 的股权全部转让，预计转让价为人民币1350万元。

　　甲公司聘请注册税务师王某进行税收筹划。综合考虑乙企业的运行情况，王某提出以下筹划方案：乙公司先将税后利润的90%用于分配，然后，甲公司再将其拥有的乙公司70%的股权全部转让，预计转让价为1035万元。

　　问题：

　　(1)甲公司在股权转让中需要缴纳哪些税费，并做简要说明。

　　(2)从税后净利润的角度，分析注册税务师王某的筹划方案是否可行，并给出相应的理由。

　　【正确答案】

　　(1)甲公司在股权转让中不需要缴纳增值税和营业税，需要按“产权转移书据”缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。

　　(2)筹划前的方案：

　　应纳印花税=1350×0.5‰=0.68(万元)

　　股权转让所得=1350-1000-0.68=349.32(万元)

　　应纳企业所得税=349.32×25%=87.33(万元)

　　税后净利润=349.32-87.33=261.99(万元)

　　筹划后的方案：

　　甲公司分回的利润=(300+200)×90%×70%=315(万元)

　　根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息.红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

　　应纳印花税=1035×0.5‰=0.52(万元)

　　股权转让所得=1035-1000-0.52=34.48(万元)

　　应纳企业所得税=34.48×25%=8.62(万元)

　　税后净利润=315+34.48-8.62=340.86(万元)

　　综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加340.86-261.99=78.87万元，税收筹划方案可行。

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