2017年税务师《税法二》备考模拟试题二

　　一、单项选择题

　　1、依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是(　　)。

　　A.提供劳务所得

　　B.转让房屋所得

　　C.权益性投资所得

　　D.特许权使用费所得

　　【正确答案】C

　　【答案解析】提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是(　　)。

　　A.外商投资企业

　　B.国有企业

　　C.合伙企业

　　D.股份制企业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。

　　3、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是(　　)。

　　A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

　　B.出口货物退还给纳税人的增值税税款

　　C.股权转让收入

　　D.接受捐赠收入

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。

　　4、依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是(　　)。

　　A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现

　　B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现

　　【正确答案】A

　　【答案解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　5、下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是(　　)。

　　A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业

　　B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业

　　【正确答案】A

　　【答案解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。

　　6、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　　)。

　　A.在中国境内成立的外商独资企业

　　B.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】C

　　7、2014年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2015年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2015年企业可以扣除的开办费为(　　)万元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　【正确答案】C

　　8、2014年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元，该公司于2014年5月31日补缴了该税款，并未提供2012年度关联企业业务往来报告等相关资料。2014年该公司应补缴税款加收的利息(　　)万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　【正确答案】D

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　　9、下列对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税

　　B.代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起15日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记

　　C.代表机构应当在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税

　　D.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额，发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　【正确答案】B

　　10、王某2014年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己实际负担的税额为(　　)元。

　　A.31005

　　B.29875

　　C. 27695

　　D.25995

　　【正确答案】D

　　11、下列关于股权激励有关个人所得税的说法，错误的是(　　)。

　　A.从上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、红利所得”征收个人所得税

　　B.股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期

　　C.被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算应纳税所得额

　　【正确答案】A

　　12、下列说法不符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的是(　　)。

　　A.甲某受出版社委托为出版社提供审稿劳务所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税

　　B.乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税

　　C.稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得

　　D.劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得

　　【正确答案】B

　　13、某高级工程师2014年3月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税400元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税(　　)元。

　　A. O

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　【正确答案】B

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　　二、多项选择题

　　1、下列选项中，关于固定资产折旧的计提方法说法正确的有(　　)。

　　A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧

　　B.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　C.固定资产按照直线法计算的折旧，可以在企业所得税税前扣除

　　D.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本

　　E.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的;该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。

　　2、纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有(　　)。

　　A.将货物用于媒体市场推广

　　B.将商品用于对外捐赠

　　C.将产品用于奖励本厂职工

　　D.将产品用于本厂办公楼扩建

　　E.将产品用于上级主管部门的家庭使用

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。

　　3、根据企业所得税的规定，下列关于所得税的纳税地点说法正确的有(　　)。

　　A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

　　B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

　　C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　D.居民企业和非居民企业之间可以合并缴纳企业所得税，在注册地缴纳企业所得税

　　E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】D选项：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

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