2017年税务师《税法一》考点练习题：消费税

　　一、单项选择题

　　1、某酒厂6月生产药酒，当月赠送客户0.1吨，已知该种药酒无同类产品售价，生产成本每吨50000元，成本利润率为5%，则该厂当月应纳消费税( )元。

　　A.735

　　B.525

　　C.5833.33

　　D.583.33

　　【答案】D

　　【解析】自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。

　　组成计税价格=50000×0.1×(1+5%)÷(1-10%)=5833.33(元)

　　当月药酒应纳税额=5833.33×10%=583.33(元)。

　　2、某汽车贸易公司2016年6月进口30辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售18辆，取得含税销售收入540万元;2辆企业自用，5辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元，剩余5辆待售。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率20%，消费税税率为9%)

　　A.6.59

　　B.82.41

　　C.7.50

　　D.23.07

　　【答案】A

　　【解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳的车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)。

　　3、按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。

　　A.海关审定的租金

　　B.海关审定的留购价格

　　C.货物的成交价格

　　D.一般进口货物估定的完税价格

　　【答案】A

　　【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

　　4、( )是缔约方应当承担的一项国际义务，也是有关国家之间开展税收征管合作的主要方式。

　　A.征管互助

　　B.情报交换

　　C.转让定价

　　D.税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划

　　【答案】B

　　【解析】情报交换是缔约方应当承担的一项国际义务，也是有关国家之间开展税收征管合作的主要方式。

　　5、下列不属于国际税法基本原则的有( )。

　　A.国家税收主权原则

　　B.避免国际重复征税原则

　　C.国际税收分配公平原则

　　D.国际税收中性原则

　　【答案】B

　　【解析】国际税法的基本原则包括国家税收主权原则.国际税收分配公平原则和国际税收中性原则。

　　6、下列选项中，不属于国际税法基本原则的是( )。

　　A.国家税收主权原则

　　B.国际税收分配公平原则

　　C.国际税收中性原则

　　D.国际税收分配优先原则

　　【答案】D

　　【解析】国际税法的基本原则包括国家税收主权原则.国际税收分配公平原则.国际税收中性原则。

　　7、某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的高档化妆品的80%继续生产加工高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元;向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。剩余的20%进口化妆品直接对外销售，取得不含税收入80万元。高档化妆品的消费税税率为15%。该企业国内销售应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.52.72

　　B.15.44

　　C.16.72

　　D.28.72

　　【答案】C

　　【解析】当月应扣除的消费税额=(150+60)÷(1-30%)×80%×15%=36(万元)

　　生产销售高档化妆品应缴纳的消费税额=(300+51.48)×15%-36=16.72(万元)

　　8、下列关于教育费附加的减免税优惠的说法，错误的是( )。

　　A.对新办的商贸企业(从事批发.批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%(含30%)以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障局认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加

　　B.对下岗失业人员从事建筑业的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

　　C.对由于减免增值税.消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加

　　D.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税.教育费附加予以免征

　　【答案】B

　　【解析】对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业.娱乐业以及广告业.桑拿.按摩.网吧.氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。

　　9、下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是( )。

　　A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

　　B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　　C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

　　D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

　　【答案】C

　　【解析】将应税消费品用于“换.投.抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

　　10、回国服务留学人员赵某于2015年1月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为235800元。2015年1月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税( )元。

　　A.11794.87

　　B.14400.00

　　C.18000.00

　　D.20153.85

　　【答案】B

　　【解析】宋某应纳的车辆购置税=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)

环球网校小编推荐：

2017年税务师《税法一》练习题：增值税减免税
2017年税务师《税法一》练习题：增值税专用发票的使用和管理

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2017年税务师《税法一》考点练习题：消费税，请考生认真做题，以此来提高自己的做题能力及思考能力。

　　二、多项选择题

　　1、下列行为中，需要缴纳教育费附加的有( )。

　　A.事业单位出租房屋行为

　　B.企业购买房屋行为

　　C.油田开采天然原油并销售行为

　　D.人民银行对金融机构的贷款业务

　　E.进口应税消费品的行为

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税.契税，不会涉及增值税.消费税，所以不缴纳教育费附加;选项D，人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税，所以不缴纳教育费附加;选项E，进口货物不需要教育费附加。

　　2、下列属于我国资源税应税产品的有( )。

　　A.开采的天然原油

　　B.煤矿生产的天然气

　　C.煤球

　　D.人造石油

　　E.宝石级金刚石

　　【答案】AE

　　【解析】 选项B，天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气;选项C，煤球不缴纳资源税;选项D，人造石油不缴纳资源税。

　　3、我国税法明确规定纳税人的权利有( )。

　　A.纳税申报方式选择权

　　B.申请延期缴纳税款权

　　C.税收监督权

　　D.依法进行账簿.凭证的管理

　　E.依法进行税务登记

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D.E属于纳税人的义务，不是纳税人的权利。

　　4、根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额

　　B.进口高档化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　　C.收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

　　D.接受的旅客运输服务

　　E.接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《税法一》练习题：增值税减免税
2017年税务师《税法一》练习题：增值税专用发票的使用和管理

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2017年税务师《税法一》考点练习题：消费税，请考生认真做题，以此来提高自己的做题能力及思考能力。