2017年税务师《税法一》模拟试题：第一章税法基本原理(1)

　　单项选择题

　　1、下列关于税务规章的制定程序，正确的是( )。(环球网校提供税法基本原理试题)

　　A.立项、起草、审查、决定和公布

　　B.立项、审查、决定和公布起草

　　C.立项、起草 、决定和公布审查

　　D.立项、决定和公布、审查 、起草

　　【答案】A

　　【解析】我国税务规章的制定程序：立项、起草、审查、决定和公布。

　　2、减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税的形式是(　)。

　　A.法定式减免

　　B.税基式减免

　　C.税额式减免

　　D.税率式减免

　　【答案】D

　　【解析】税率式减免是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。

　　3、下列关于国际税法的表述不正确的是( )。

　　A.国际重复征税必然对国际经济合作与交往产生影响，由此引起国家间必要的税收协调活动

　　B.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系

　　C.国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准

　　D.转让定价调整方法是整个转让定价税制的核心内容

　　【答案】B

　　【解析】国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

　　4、某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元;该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为(　)万元。(上述的所得均为税前所得)

　　A.16

　　B.14

　　C.12

　　D.24

　　【答案】C

　　【解析】计算分国抵免限额乙国抵免限额= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200= 80×30÷200 = 12(万元)

　　5、下列关于税法特点的表述，正确的是( )。

　　A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴

　　B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致

　　C.从立法过程看，税法属于制定法

　　D.税法属于侵权规范，公民素质提高后的纳税习惯是存在的

　　【答案】C

　　【解析】税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点;税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别;从立法过程看，税法属于制定法;税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。

　　6、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十三条规定：“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的(　)。

　　A.税收法律主义

　　B.税收公平主义

　　C.税收合作信赖主义

　　D.实质课税原则

　　【答案】C

　　【解析】纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。这体现了税法基本原则中的税收合作信赖主义原则。

　　7、下述体现了实质课税原则的是( )。

　　A.征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的

　　B.纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格

　　C.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定

　　D.当纳税人的负担能力相等时，以其获得的收入的能力确定负担能力的基本标准，收入指标不完备时，财产或消费水平作为补充指标

　　【答案】B

　　【解析】税收合作信赖主义是指征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的，这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。实质课税原则，即依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件;例如，纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格计税。选项D属于税收公平主义原则的内容。

　　8、某县服务公司在2009年4月税款缴纳上和当地税务所发生了争议，税务机关责令其在当年5月10日前必须缴税，服务公司咨询税务师后按规定及时缴税，而后依法申请行政复议，这体现了税法适用原则中的(　)。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.实体从旧程序从新原则

　　D.程序优于实体原则

　　【答案】D

　　【解析】程序优于实体原则，在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

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　　9、下列属于实体从旧、程序法从新原则的正确解释是( )。

　　A.对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

　　B.实体法不具备溯及力，而程序法有在特定条件下具备一定溯及力

　　C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准

　　D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

　　【答案】B

　　【解析】实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

　　10、张某2009年8月份取得收入5800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%，应税收入500-2000元的，适用税率为10%，应税收入2000-5000元的，适用税率为15%，超过5000元以上的，税率为20%。则张某应纳税额为(　)元。

　　A.125

　　B.620

　　C.445

　　D.785

　　【答案】D

　　【解析】5800元超过了起征点，所以全部纳税。应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

　　11、下列关于税法司法解释的陈述，正确的是( )。

　　A.国家司法部的解释可以作为判案的依据

　　B.审判解释和检察解释有原则分歧的，由其双方协商或上报国务院

　　C.税法司法解释可以划分为由最高人民法院作出的审判解释和由最高人民检察院作出的检察解释

　　D.“两高”在审案中的具体应用法律的解释不产生一般解释的效力

　　【答案】D

　　【解析】司法解释主要是指两高的解释，不含司法部的解释;审判解释和检察解释有原则分歧的，则应报请全国人大常委会解释或决定;税法司法解释可以划分为有最高人民法院作出的审判解释，由最高人民检察院作出的检察解释，由最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释;“两高”在审案中的具体应用法律的解释不产生一般解释的效力。

　　12、由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于( )。

　　A.税收法律

　　B.税收行政法规

　　C.税收行政规章

　　D.税务行政命令

　　【答案】C

　　13、下列关于税法分类说法正确的是(　)。

　　A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

　　B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

　　C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

　　D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

　　【答案】D

　　【解析】我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章，所以选项A不正确;《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律，所以选项B不正确;税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决，所以选项C不正确。

　　14、税收法律关系产生的标志是(　)。

　　A.纳税人办理或重新办理税务登记

　　B.征税主体与纳税主体的同时存在

　　C.引起纳税义务成立的法律事实

　　D.征、纳双方权利与义务关系的形成

　　【答案】C

　　【解析】由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

　　15、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　【答案】D

　　【解析】所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。

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