2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第十三章税务咨询与税务顾问

　　一、单项选择题

　　1、税收筹划方法中的抵免方法是指( )，以减轻税收负担的方法。(环球网校提供税务咨询与税务顾问试题)

　　A.根据国家税收法律.法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营.投资.理财等活动的方案

　　B.根据国家税收法律.法规或政策规定，使经营.投资.理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额

　　C.根据国家税收法律.法规或政策规定，使经营.投资.理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣

　　D.根据国家税收法律，法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营.投资.理财等活动方案

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于分割方法，选项B属于扣除方法，选项D属于减免税方法。

　　2、下列对于税收筹划的理解错误的有(　)。

　　A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

　　B.税收筹划必须事先规划.设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

　　C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

　　D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

　　E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核的税收筹划。选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出;选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

　　3、关于税务顾问的表述，下列选项错误的是( )。

　　A.咨询内容广泛是税务顾问的特点之一

　　B.税务顾问是接受纳税人聘用常年出任

　　C.税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的.全面的税务方面的咨询服务

　　D.税务顾问和税务咨询没有区别

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项E，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

　　4、对于税收筹划的理解不正确的是(　)。

　　A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

　　B.税收筹划必须事先规划.设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

　　C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

　　D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出;选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

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　　二、多项选择题

　　1、某外商投资企业向注册税务师咨询关于2013年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有()。

　　A.未使用的房屋可计提折旧在税前扣除

　　B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除

　　C.企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除

　　D.企业外购的商誉可通过摊销扣除

　　E.各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】选项B不正确，超过部分不能结转扣除;选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。

　　2、下列选项中，属于常见的执业文书的有( )。

　　A.企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告

　　B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告

　　C.土地增值税清算税款的鉴证报告

　　D.纳税建议报告

　　E.增值税纳税申报表

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核的是常见的税务执业文书。企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告属于涉税鉴证类执业文书。纳税建议报告属于涉税服务类执业文书。选项E属于纳税申报资料，不是执业文书。

　　3、注册税务师接受咨询时，下列答复错误的有( )。

　　A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票

　　B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票

　　C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税

　　D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额

　　E.企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B是错误的，商业企业收到平销返利一律不得开具专用发票;选项C是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关;选项D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。

　　4、税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。

　　A.企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W公司投资100万元，后经注册税务师指导，企业与W公司协商，以此房产直接投资入股，共担风险。注册税务师采用的是不予征税的税收筹划方法

　　B.某企业产品价值较大，销售回款周期较长，一般情况下都要在六个月以内分三次收取，注册税务师建议企业与客户签定分期收款合同，在合同中约定具体的收款时间和收款金额，注册税务师采用的是延期纳税的方法

　　C.注册税务师指导纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板。注册税务师采用的是减免税的筹划方法

　　D.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是扣除的税收筹划方法

　　E.生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立的运输子公司，单独收费。注册税务师作出的是不予征税的税收筹划方法

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板，不征增值税。所以，选项C属于不予征税的方法。

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