2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十一章非流动资产(一)(1)

　　单项选择题

　　1、关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。(环球网校提供非流动资产试题)

　　A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式

　　B.处于谨慎性考虑，固定资产的后续支出均应在发生时计入到当期管理费用或销售费用，不应资本化

　　C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

　　D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

　　【正确答案】C

　　【答案解析】固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项A错误;固定资产发生的后续支出符合固定资产确认条件的，应当资本化计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，选项B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。

　　2、2013年1月1日，甲公司以220万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司于2008年1月1日以420万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年。转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费，该无形资产已在2012年年末计提减值准备20万元，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为(　)万元。

　　A.19

　　B.20

　　C.30

　　D.16

　　【正确答案】A

　　【答案解析】转让该无形资产所获得的净收益=220-(420-420÷10×5-20+220×5%)=19(万元)。

　　3、企业盘盈的固定资产，应通过( )科目核算。

　　A.其他业务收入

　　B.资本公积

　　C.以前年度损益调整

　　D.营业外收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错，在“以前年度损益调整”科目核算。

　　4、下列关于固定资产确认及初始计量的处理中，正确的是( )。

　　A.甲公司对其生产设备更新改造时安装的环保装置发生的成本计入当期损益

　　B.乙公司(民用航空运输)将拥有的高价周转件不分情况一律计入存货

　　C.丙公司将其与机身具有不同使用寿命的飞机引擎确认为单项固定资产

　　D.丁公司为购置固定资产发生的专业人员服务费和员工培训费计入当期损益

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是固定资产的定义与确认。选项A，环保设备有助于企业从相关资产获得经济利益或者减少企业未来经济利益的流出，属于固定资产;选项B，民用航空运输公司的高价周转件符合固定资产定义和确认条件的，应确认为固定资产;选项D，为购置固定资产发生的专业人员服务费应计入固定资产成本。

　　5、北方公司为增值税一般纳税人，20×2年11月25日购进一台需要安装的甲设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为760万元，款项已通过银行支付。安装过程中，北方公司领用原材料40万元对应的增值税额为6.8万元，支付安装人员工资 16万元。20×2年12月30日，甲设备达到预定可使用状态。设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，北方公司采用双倍余额递减法计提折旧。则北方公司甲设备的入账价值是(　)万元。

　　A.800

　　B.822.8

　　C.816

　　D.806.8

　　【正确答案】C

　　【答案解析】入账价值=760+40+16=816(万元)，动产设备领用的原材料的进项税额可以抵扣，直接以原材料的成本计入到设备入账价值，增值税不计入设备的入账价值。

　　6、下列有关无形资产的会计处理方法中，不正确的是( )。

　　A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

　　B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算

　　C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，作为固定资产核算

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。

　　7、甲公司有一生产线，由A.B.C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。 2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B.C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来 5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额( )万元。

　　A.16

　　B.24

　　C.30

　　D.20

　　【正确答案】D

　　【答案解析】此生产线的减值测试过程如下：(1)2006年末，资产组的账面价值=60+40+100=200(万元);

　　(2)资产组的可收回价值120万元;

　　(3)推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元;

　　(4)先在三项资产之间进行分配：

　　分配后A的账面价值会消减至36万元(=60-80×30%)，低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

　　(5)B应提准备=(80-10)×2/7=20

　　(6)C应提准备=(80-10)×5/7=50

　　(7)会计分录如下：

　　借：资产减值损失80

　　贷：固定资产减值准备――A 10

　　――B 20

　　――C 50

　　8、长城公司属于矿业生产企业，法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2000万元。2010年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。长城公司已经收到愿意以4500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为6600万元，不包括恢复费用;矿山的账面价值为7000万元。该资产组2010年12月31日应计提减值准备( )万元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值=6600-2000=4600(万元)，大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额4500万元，所以该资产组的可收回金额为4600万元，资产组的账面价值=7000-2000=5000(万元)，所以该资产组计提的减值准备=5000-4600=400(万元)。

　　9、甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费 10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备 40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是( )万元。

　　A.200

　　B.220

　　C.180

　　D.140

　　【正确答案】C

　　【答案解析】债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值=160+10+10=180(万元)。

　　10、企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A.B.C，实际支付的价款总额为100 万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，账面价值为55万;固定资产B的公允价值为40万元，账面价值为30万元;固定资产C的公允价值为20万元，账面价值为15万元。则固定资产A的入账价值为( )万元。

　　A.60

　　B.50

　　C.100

　　D.120

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。所以，固定资产A的入账价值=100×60/(60+40+20)=50(万元)。

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　　11、甲公司为增值税一般纳税人，2009年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为( )万元。

　　A.588.2

　　B.666.4

　　C.622.2

　　D.582.8

　　【正确答案】A

　　【答案解析】固定资产的入账价值=200+240+130+18.2=588.2(万元)。

　　12、某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000 元，已全部用于建造固定资产。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为( )元。

　　A.143095

　　B.145895

　　C.145555

　　D.145980

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房屋的实际造价=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)

　　13、A公司为建造一栋管理用办公楼于2009年初以10000万元的价款购入一块土地的使用权，该土地使用权的使用年限为50年，预计净残值为零。同年4月初开始，在土地上自行建造办公楼。在建设期间，A公司购进工程所需的物资一批全部用于办公楼工程项目，价款为1500万元，增值税为255万元。同时，工程领用本企业生产用的材料一批，成本200万元，增值税34万元。支付在建工程人员薪酬 588万元。该建造工程于2009年10月底完工。则该办公楼的入账成本金额为( )万元。

　　A.12560

　　B.12510

　　C.2577

　　D.2543

　　【正确答案】C

　　【答案解析】办公楼的入账成本=1500+255+200+34+588=2577(万元)，不应包括土地使用权的成本，土地使用权成本单独摊销。

　　14、某台设备账面原值为210000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。

　　A.-32100

　　B.31645

　　C.32100

　　D.-31645

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第一年的折旧额=210000×2/5=84000(元)，第二年的折旧额=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折旧额=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折旧额=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定资产报废的净损益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　15、甲公司2009年年初开始进行新产品研究开发，2009年度投入研究费用300万元，2010年度投入开发费用600万元(假定均符合资本化条件)，至2011年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权的入账价值为(　)万元。

　　A.550

　　B.660

　　C.800

　　D.960

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该项专利权的入账价值=600+60=660(万元)。

　　16、2011年1月1日，A公司将其持有的一项专利权出租给B企业，租期是5年，每年末收取租金40万元。该专利权是A公司2008年7月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用期限为20年，预计净残值为零，A公司采用直线法摊销。A 公司因该项出租业务每年需要交纳营业税2万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费，A公司2011年因该业务影响损益的金额为(　)万元。

　　A.40

　　B.33

　　C.38

　　D.-7

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是无形资产摊销。影响A公司2011年损益的金额=40-100/20-2=33(万元)。

　　17、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

　　B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止

　　C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止

　　D.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额

　　【正确答案】C

　　【答案解析】无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。

　　18、《企业会计准则——固定资产》第十三条规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法不正确的有( )。

　　A.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。

　　B.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产.核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大(可能大于相关固定资产的购建支出)

　　C.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值

　　D.弃置费用就是固定资产的清理费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站、核设施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。油气资产的弃置费用，应当按照《企业会计准则第27号——石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

　　19、金华公司应收大地药业1600万元的货款，大地药业近期市场上出现质量问题销售量急剧下降，难以偿还金华公司的欠款，金华公司已对其计提了100万元的坏账，双方协商以大地药业的一栋闲置的厂房来抵债，厂房的市价为1300万元，金华公司为了办理厂房的产权变更首先发生了2万元的手续费，则金华公司收到抵债的办公楼的入账价值以及因债务重组而影响损益的金额分别是多少(　)万元。

　　A.1302;200

　　B.1602;200

　　C.1300;300

　　D.1600;202

　　【正确答案】A

　　【答案解析】分录解析：

　　借：固定资产 1302

　　坏账准备 100

　　营业外支出 200

　　贷：应收账款 1600

　　银行存款 2

　　20、2007年3月购入甲固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按平均年限法计提折旧。2010年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该项固定资产在2010年年末的账面价值为( )元。

　　A.24400

　　B.25000

　　C.23750

　　D.21375

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2010年年末的账面价值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)

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　　21、2009年1月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为 6年，采用直线法按月摊销，2009年和2010年末，安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2011年6月30日该无形资产的账面余额和账面价值分别为(　)万元。

　　A.666，405

　　B.666，350

　　C.405，350

　　D.405，388.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】无形资产的账面余额就是其购入时的入账价值666万元;无形资产的账面价值=无形资产的入账价值-无形资产的累计摊销-计提的无形资产减值准备=666-111-100-50-55=350(万元)。

　　22、甲公司2007年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2008年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2009年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零。2012年末该专利权的可收回价值为190万元,预计残值为零。2013年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，企业应按收入的5%计算缴纳营业税。2009年末专利权应提减值准备( )万元。

　　A.222.5

　　B.210

　　C.195

　　D.123.6

　　【正确答案】A

　　【答案解析】①专利的入账成本=598+2=600(万元);

　　②2008年-2009年每年的摊销额=(600-50)÷8=68.75(万元);

　　③2009年末专利的摊余价值=600-68.75×2=462.5(万元);

　　④2009年末专利的可收回价值为240万元，应提取减值准备222.5万元(=462.5-240);

　　23、2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为 500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总合法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，(不含增值税的)售价为 260万元，假定无相关税费。则2010年10月1日改良后固定资产入账成本为( )万元。

　　A.485

　　B.459

　　C.489

　　D.589

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2010年10月1日改良后的固定资产入账成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(万元)。

　　24、2007年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按照1006万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2008年2月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是( )万元。(调减用负数表示，调增用正数表示。)

　　A.-3和5

　　B.2和0

　　C.0和-2

　　D.2和0.4

　　【正确答案】B

　　【答案解析】建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整固定资产原值，但是不调整已经计提的累计折旧金额。所以固定资产的原值应该增加2万元，累计折旧的调整金额是0。

　　25、下列关于折现率的说法中，不正确的是( )。

　　A.折现率的确定，应当首先以该资产的市场利率为依据

　　B.如果资产的市场利率无法从市场上获得的，可以使用替代利率估计折现率

　　C.替代利率可以根据企业加权平均资金成本.增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定

　　D.估计资产未来现金流量现值，必须使用单一的折现率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】估计资产未来现金流量现值，通常应当使用单一的折现率。但是，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结构反应敏感的，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率。

　　26、2009年末甲公司持有的一台设备出现减值迹象，需进行减值测试。如果当即处置该设备，其公允售价为70万元，预计处置中会产生相关处置费用14万元;如果继续使用此设备，预计尚可使用3年，每年产生的现金流入为80万元，同时需垫付54万元的现金支出，三年后的残值处置还可净收回5万元，假定市场利率为10%。则该设备的可收回金额为( )万元。

　　A.64.66

　　B.68.41

　　C.56

　　D.68.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】设备的公允处置净额=70-14=56(万元);设备的未来现金流量现值=(80-54)÷(1+10%)+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(万元);则设备的可收回金额为68.41万元。

　　27、某企业2009年1月5日将一块不再自用的土地使用权对外出售。该土地使用权系2006 年1月购入，账面原价为400000元，使用年限为5年，按直线法摊销。出售时，取得出售收入280000元，应缴纳的营业税为14000元。假定该企业未对土地使用权计提减值准备，则该项土地使用权出售对当期利润总额的影响为( )元。

　　A.106000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.26000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】出售时无形资产的账面价值=400000-400000/5×3=160000(元)，出售损益=280000-160000-14000=106000(元)。

　　28、某公司于2007年7月3日购入一项无形资产，初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2008年12月31日预计可收回金额为986万元，2009年12月31日预计可收回金额为750万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限.摊销方法不变。2010年末无形资产的账面价值为( )万元。

　　A.650

　　B.750

　　C.870

　　D.986

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2008年计提无形资产减值准备=(1200-1200÷10×1.5)-986=34(万元)

　　2008年末的账面价值为986万元

　　2009年末计提减值准备前账面价值=986-986÷8.5=870(万元)

　　2009年末应该计提减值准备=870-750=120(万元)

　　2009年末的账面价值为750万元

　　2010年末的账面价值=750-750÷7.5=650(万元)

　　29、融资租入固定资产，应按租赁开始日租入资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记“固定资产”等账户，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”账户，按其差额，借记的账户是( )。

　　A.未实现融资收益

　　B.未确认融资费用

　　C.财务费用

　　D.在建工程

　　【正确答案】B

　　30、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是( )。

　　A.长期股权投资

　　B.固定资产

　　C.采用成本模式计量的投资性房地产

　　D.使用寿命不确定的无形资产

　　【正确答案】D

　　【答案解析】无论是否存在减值迹象，对于使用寿命不确定的无形资产每年末都需要进行减值测试。

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　　31、甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专利技术，2012年7月专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元.人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;2012年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费).人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计 150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,则对2012年损益的影响为( )万元。

　　A.110

　　B.94

　　C.30

　　D.62

　　【正确答案】D

　　【答案解析】无形资产成本=200+120=320(万元),对2012年损益的影响=(150-120)+(200+120)÷5×6/12=62(万元)。

　　32、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。2012年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2012年前3个月折旧额为 20万元)，未计提减值准备。改造中购入工程物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，领用自产产品一批成本290万元，公允价值(计税价值)300万元。改造中替换设备的账面原值为1000万元。该技术改造工程于2012年 9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。在更新改造后的固定资产原值为( )万元。

　　A.3600

　　B.6900

　　C.4105.7

　　D.5900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】更新改造后固定资产的原值=(5000-3000)+1210+500+290-(1000-3000×1000/5000)=3600(万元)

　　33、M公司2012年3月31日与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给N公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于2013年2月10日前办理完毕。M公司厂房系2007年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2012年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则M公司在2012年对该厂房应计提的折旧额及应计入资产减值损失的金额分别为( )万元。

　　A.200，200

　　B.200，300

　　C.800，200

　　D.800，300

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该厂房于2012年3月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，所以2012年的折旧费用=(8100-100)/10×(3/12)=200(万元);转换时，原账面价值4500万元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于调整后的预计净残值4300万元，应确认资产减值损失 200(4500-4300)万元。

　　34、B公司2009年9月1日自行建造生产经营设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元;领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。2009年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2010年应提折旧为( )。

　　A.171.16万元

　　B.191.7万元

　　C.134.4万元

　　D.224万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】固定资产入账价值=500+3+5+5.47=513.47(万元);该项设备2010年应提折旧=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(万元)。

　　35、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为扩大生产，甲公司于2013年 3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元(未取得专用发票)。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资.福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。则甲公司A生产经营用设备的入账价值为( )万元。

　　A.2827.2

　　B.2901.35

　　C.2936.35

　　D.2926.85

　　【正确答案】A

　　【答案解析】A生产经营用设备的入账价值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(万元)

　　36、甲公司某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为10%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用4200元，取得残值收入5500元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元(不考虑税金)。

　　A.31900

　　B.36100

　　C.37400

　　D.38700

　　【正确答案】B

　　【答案解析】双倍余额递减法下第一年提取的折旧=200000×2/5=80000元;第二年提取的折旧=(200000-80000)×2/5=48000元，第三年提取的折旧=(200000-80000-48000)×2/5=28800(元)，第四年提取的折旧=(200000-80000-48000-28800-200000×10%)×1/2=11600(元)，则6个月提取的折旧=11600÷2=5800(元)，报废时账面净值=200000-80000-48000-28800-5800=37400(元)，则出售的净损失=37400+4200-5500=36100(元)。

　　37、甲公司应收A公司账款230万元不能收回，协议接受A公司以一土地使用权抵债，发生相关税费25万元由甲公司支付。该无形资产的账面原价为200万元，已摊销90万元，未计提减值准备，公允价值为150万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该无形资产时的入账价值是( )万元。

　　A.110

　　B.175

　　C.150

　　D.190

　　【正确答案】B

　　【答案解析】债务重组取得的无形资产，企业应当按照取得无形资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值=150+25=175(万元)。

　　38、丁公司属于矿业生产企业，法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2000万元。2013年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。丁公司已经收到愿意以4500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为6600万元，不包括恢复费用;矿山的账面价值为7000万元。该资产组2013年12月31日应计提减值准备( )万元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值=6600-2000=4600(万元)，大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额4500万元，所以该资产组的可收回金额为4600万元，资产组的账面价值=7000-2000=5000(万元)，所以该资产组计提的减值准备=5000-4600=400(万元)。

　　39、A公司和B公司无关联关系。2013年5月A公司以一批库存商品换入B公司一幢厂房，并收到对方支付的增值税42.5万元。该批库存商品的账面价值为200万元，公允价值为250万元，适用的增值税税率为17%;B公司厂房的原值为300万元，已提折旧60万元，公允价值250万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得双方未来现金流量与交易前产生明显不同。A公司换入厂房的入账价值和该项交易对损益的影响分别为( )万元。

　　A.292.5，50

　　B.250，50

　　C.260，10

　　D.250，10

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，判断为具有商业实质，A公司换入设备入账价值=换出资产公允价值=250(万元)，对损益的影响=250-200=50(万元)。

　　40、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%;分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为( )万元。

　　A.222.5

　　B.890

　　C.845.5

　　D.712

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该设备的入账价值=2000+240+440=2680(万元);

　　第一个折旧年度的折旧额=(2680-10)×5÷15=890(万元);

　　第二个折旧年度的折旧额=(2680-10)×4÷15=712(万元);

　　2009年度的折旧额=890×3÷12=222.5(万元);

　　2010年度的折旧额=890×9÷12+712×3÷12=845.5(万元)。

　　41、甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2012年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2012年末支付300万元，2013年末支付400万元，2014年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2012年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为100万元，计税价格为110万元;另支付其他安装费用12万元。则该生产线完工后的入账价值为( )万元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1018.56

　　D.1023.57

　　【正确答案】D

　　【答案解析】①该生产线未来付款额的折现额=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(万元);②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额=828.7×10%=82.87(万元);③生产线的最终完工成本=828.7+82.87+100+12=1023.57(万元)。

　　42、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2013年3 月31日对某生产用动产进行技术改造。2013年3月31日，该固定资产的账面原价为10000万元，已计提折旧为5000万元，2013年3月31日计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年(已使用年限10年)，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 1000万元(增值税170万元)，发生人工费用205万元，更换主要部件成本1200万元;被替换部件原价为1000万元。假定该技术改造工程于 2013年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2013年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。

　　A.241.25

　　B.116.42

　　C.238.58

　　D.241.42

　　【正确答案】C

　　【答案解析】改造后的固定资产价值=(10000-5000-100)+1000+205+1200-(1000-1000×10÷20-100×1000/10000)=6815(万元);甲公司2013年度对该生产用固定资产计提的折旧额=10000÷20×3÷12+6815÷15×3÷12=238.58(万元)。

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