2017年税务师《税法一》机考模拟试题二

　　2017年税务师《税法一》机考模拟试题：多项选择题

　　多项选择题

　　1、下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A.对稠油.高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

　　B.开采原油过程中用于加热.修井的原油，免税

　　C.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品和其他方面的，均不缴纳资源税

　　D.纳税人开采或生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省.自治区.直辖市人民政府酌情决定减税或免税

　　E.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。

　　2、关税的强制执行措施有(　)。

　　A.处以应纳关税的1～5倍罚款

　　B.征收滞纳金

　　C.变价拍卖抵税

　　D.强制扣缴

　　E.延期缴纳税款

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】关税强制执行措施有两类：一是征收关税滞纳金，按滞纳税款的万分之五按日征收;二是强制征收，海关可以采取强制扣缴.变价抵缴等强制措施。

　　3、下列选项中，属于关税纳税义务人的有(　)。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.出口货物的收货人

　　D.进口货物的发货人

　　E.进出境物品的所有人

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】税法规定，关税的纳税人为进口货物的收货人.出口货物的发货人.进出境物品的所有人。

　　4、关于关税的减免税，下列表述正确的有(　)。

　　A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

　　B.在海关放行前损失的货物免征关税

　　C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料.物料和饮食用品免征关税

　　D.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税

　　E.因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，无商业价值的广告品和货样免征关税;选项E，因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。

　　5、关于消费税计税价格的确定，下列表述不正确的有(　)。

　　A.卷烟.白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定

　　B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

　　C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税

　　D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据

　　E.自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号.规格的卷烟

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】进口卷烟的计税价格由海关核定;卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。

　　6、城市维护建设税的计算基数不包括(　)。

　　A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额

　　B.查补的增值税.消费税税额

　　C.享受税收优惠而减免的增值税.消费税

　　D.货物进口时征收的增值税

　　E.查补增值税.消费税缴纳的滞纳金和罚款

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】出口业务中的免抵税额是城市维护建设税的计算基数，免抵退税额不征收城市维护建设税;城市维护建设税是以增值税.消费税实际缴纳的税额为计税依据，但是不包括加收的滞纳金和罚款。

　　7、资源税的纳税义务人包括(　)。

　　A.在中国境内开采并销售煤炭的个人

　　B.在中国境内生产销售天然气的中外合作企业

　　C.在中国境内生产海盐的盐场

　　D.2017年5月在河北省利用设施直接从江河取用地下水的单位

　　E.进口应税矿产资源的外商投资企业

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】进口环节不征收资源税。

　　8、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时提供(　)。

　　A.车主身份证明

　　B.车辆价格证明

　　C.保险缴纳证明

　　D.车辆合格证明

　　E.车主纳税证明

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明.车辆价格证明和车辆合格证明。

　　9、下列选项中，适用出口免征增值税政策的有(　)。

　　A.已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)

　　B.非出口企业委托出口的货物

　　C.农业生产者自产农产品

　　D.国家计划内出口的卷烟

　　E.进料加工复出口的货物

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】进料加工复出口的货物适用免税并退税的政策。

　　10、根据海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点政策，销售的下列(　)货物，向税务机关申报缴纳增值税.消费税。

　　A.向境内区外销售的货物

　　B.向保税区.不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工的保税货物除外)

　　C.向保税区.不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(包括未经加工的保税货物)

　　D.向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)

　　E.向试点区域内其他试点企业销售的货物(包括未经加工的保税货物)

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】销售的下列货物,向税务机关申报缴纳增值税.消费税：(1)向境内区外销售的货物。(2)向保税区.不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工的保税货物除外)。(3)向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)。

　　11、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(　)。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

　　E.销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折让额

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

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　　12、以下各业务中，实行增值税即征即退政策的有(　)。

　　A.经人民银行.银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供的有形动产融资租赁服务

　　B.军队空余房产租赁收入

　　C.体育彩票的发行收入

　　D.一般纳税人提供管道运输服务

　　E.以三剩物.次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的纤维板

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B和C实行免征增值税的政策。

　　13、关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有(　)。

　　A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税

　　B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

　　C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地

　　D.底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报

　　E.进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税;底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人必须重新按最低计税价格的70%作为计税依据计算缴纳车辆购置税。

　　14、以下关于资源税的优惠政策，描述正确的有(　)。

　　A.对实际开采年限在15年(含)以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

　　B.对依法在建筑物下.铁路下.水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

　　C.对鼓励利用的低品位矿.废石.尾矿.废渣.废水.废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税

　　D.对充填开采置换出来的煤炭减征50%

　　E.对取用污水处理回用水.再生水等非常规水源，资源税减征50%

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，对取用污水处理回用水.再生水等非常规水源，免征水资源税。

　　15、下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有(　)。

　　A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳增值税.消费税所在地缴纳城建税

　　B.代扣代缴增值税.消费税的，在委托方所在地缴纳城建税

　　C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税

　　D.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，一律在经营地征收城建税

　　E.各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，代扣代缴增值税.消费税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省.自治区.直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　16、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，正确的有(　)。

　　A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税.消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

　　B.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税.消费税，电子商务企业.电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

　　C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税.消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

　　D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

　　E.跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证，未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税.消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收;选项D，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

　　17、红星化妆品公司(一般纳税人)2017年2月将购进的(低档)洗发水(不含税价7万元)全部和自家生产的高档化妆品搭配组成成套化妆品5000套，2月份对外销售成套化妆品3000套，取得不含税收入14万元，销售自产低档护发素，取得不含税收入9万元。关于该企业上述业务的表述，正确的有(　)。(高档化妆品消费税税率为15%)

　　A.洗发水不属于消费税应税消费品，不可以抵扣成套化妆品的应纳消费税

　　B.洗发水要缴纳消费税0.28万

　　C.护发素应纳消费税为0.72万元

　　D.洗发水可扣除已纳消费税为0.56万元

　　E.成套化妆品应纳消费税为2.1万元

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】洗发水.护发素不属于应税消费品“高档化妆品”范围，不征收消费税，不可以抵扣成套化妆品的应纳消费税。成套化妆品应纳消费税=14×15%=2.1(万元)。

　　18、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有(　)。

　　A.金银首饰改为零售环节征收消费税后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款

　　B.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按新金银首饰的作价确定计税依据征收消费税

　　C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

　　D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

　　E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　19、某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售其生产的啤酒，每吨不含税价格为2850元，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元.手续费40元，单独核算包装物押金50元(押金期限3个月)，则下列说法正确的有(　)。

　　A.每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元

　　B.每吨啤酒的增值税计税销售额为2969.66元

　　C.每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元

　　D.每吨啤酒的消费税税额为250元

　　E.每吨啤酒的消费税税额为220元

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】计算销售啤酒的增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，则每吨啤酒的增值税计税销售额=2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66(元);确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)=2850+(100+40+50)/(1+17%)=3012.39(元)>3000元，则适用250元/吨的税率。

　　20、下列关于消费税的表述中，说法正确的有(　)。

　　A.啤酒.黄酒采用比例税率

　　B.进口卷烟的计税依据由国家税务总局核定

　　C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的.累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

　　D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

　　E.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】啤酒.黄酒采用定额税率。

　　21、税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中，正确的有(　)。

　　A.税源的大小体现着纳税人的负担能力

　　B.税源是税收负担的最终归宿

　　C.税源和课税对象是一致的

　　D.税源和课税对象是不一致的

　　E.在社会产品价值中，能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致的，如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入，如营业税.消费税.房产税等。可见，只是在少数情况下，课税对象和税源才是一致的，对于大多数税种来说，两者是不一致的。在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。

　　22、我国现行资源税的特点有(　)。

　　A.具有受益税性质

　　B.具有行为税性质

　　C.实行从量定额征收

　　D.只对特定资源征税

　　E.具有级差收入税的特点

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】我国现行资源税主要有三个特点，没有B选项和C选项陈述的特点。

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