2017年税务师《税法二》考前测试卷一

　　2017年税务师《税法二》考前测试卷：单项选择题

　　单项选择题

　　1、绝大多数国家采用(　)，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用，不足之处是计算比较麻烦。

　　A.超额累进税率

　　B.超率累进税率

　　C.超倍累进税率

　　D.定额税率

　　【正确答案】A

　　【答案解析】绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用，不足之处是计算比较麻烦。

　　2、下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

　　A.企业的绿化用地免征城镇土地使用税

　　B.港口的码头用地免征城镇土地使用税

　　C.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税

　　D.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，对企业厂区(包括生产.办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项C，对事业单位本身的业务用地，免征城镇土地使用税;选项D，直接用于农.林.牧.渔业的生产用地，免税，对农业生产单位的办公用地，不免税，应照章征税。

　　3、2016年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元/平方米。陈某应缴纳耕地占用税(　)元。

　　A.0

　　B.1500

　　C.3000

　　D.4000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=150×20×50%=1500(元)。

　　4、某高铁线路建设公司占用林地3万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设高铁线路，所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税(　)万元。

　　A.20

　　B.28

　　C.105

　　D.53

　　【正确答案】D

　　【答案解析】占用林地.牧草地.农田水利用地.养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路.公路线路.飞机场跑道.停机坪.港口.航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　应缴纳耕地占用税=3×15+4×2=53(万元)

　　5、下列各项中，减按2元/平房米征收耕地占用税的是(　)。

　　A.纳税人临时占用耕地

　　B.军用机场占用耕地

　　C.农村居民占用耕地开发经济林地

　　D.公路线路占用耕地

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税;军用机场占用耕地，免征耕地占用税;农村居民占用耕地开发经济林地，免征耕地占用税;铁路线路.公路线线占用耕地.减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　6、外国银行分行记载由其境外总行拨付的“营运资金”账簿，应按(　)计税贴花。

　　A.实收资本和资本公积数额

　　B.每本5元

　　C.固定资产原值与自有流动资金总额

　　D.核拨的账面资金数额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外国银行分行记载由其境外总行拨付的“营运资金”账簿，应按核拨的账面资金数额计税贴花。

　　7、针对转让股权所得征收个人所得税时，扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后(　)个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

　　A.5

　　B.15

　　C.10

　　D.7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】针对转让股权所得征收个人所得税时，扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

　　8、非居民企业可享受但未曾享受税收协定待遇，且因未享受本可享受的税收协定待遇而多缴税款的，可自结算缴纳该多缴税款之日起(　)年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的要求，并按《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》规定补办备案手续，退还多缴的税款;超过前述规定时限的，主管税务机关不予受理。

　　A.3

　　B.4

　　C.2

　　D.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】非居民企业可享受但未曾享受税收协定待遇，且因未享受本可享受的税收协定待遇而多缴税款的，可自结算缴纳该多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的要求,并按《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》规定补办备案手续，退还多缴的税款;超过前述规定时限的，主管税务机关不予受理。

　　9、下列关于关联债资比例的表述中，不正确的是(　)。

　　A.关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和

　　B.各月平均关联债权投资=(关联债权投资月初账面余额+月末账面余额)÷2

　　C.各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)÷2

　　D.如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)金额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。

　　10、下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

　　A.驻华使领馆外交人员承受土地.房屋权属的，免征契税

　　B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

　　C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

　　D.军事单位承受土地.房屋对外经营的免征契税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，依照我国法律以及我国缔结或参加的双边和多边条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆.领亊馆.联合国驻华机构及其外交代表.领亊官员和其他外交人员承受土地.房屋权属的，经外交部确认，免征契税。选项B，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋.土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋.土地权属的，免征契税。选项C，承受荒山.荒沟.荒丘.荒滩土地使用权，并用于农.林.牧.渔业生产的，免征契税。选项D，照章征税。

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　　11、农户张大林有一处花圃，占地1500平方米。2017年3月该农户将1000平方米改造为果园，其余200平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为(　)元。

　　A.1250

　　B.2500

　　C.15000

　　D.30000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=200×25×50%=2500(元)。

　　12、下列选项中，不属于《OECD税收协定范本》内容的是(　)。

　　A.人的范围

　　B.税种的范围

　　C.时间的范围

　　D.非歧视待遇

　　【正确答案】C

　　【答案解析】时间的范围不属于《OECD税收协定范本》的内容。

　　13、下列关于非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理规定，表述不正确的是(　)。

　　A.非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，如实申报并报送相关报告表和资料

　　B.非居民纳税人享受税收协定财产收益.演艺人员和运动员.其他所得条款待遇的，应当在每次纳税申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料

　　C.非居民纳税人填报或报送的相关资料原件为外文文本的，可以不用提供中文译本

　　D.非居民纳税人自行申报的，应当就每一个经营项目.营业场所或劳务提供项目分别向主管税务机关报送规定的报告表和资料

　　【正确答案】C

　　【答案解析】非居民纳税人填报或报送的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。

　　14、中国中国香港税务主管当局为中国香港居民就某一公历年度出具的居民身份证明书，可用作证明该中国香港居民在该公历年度及其后连续(　)个公历年度的中国香港居民身份。

　　A.三

　　B.五

　　C.两

　　D.四

　　【正确答案】C

　　【答案解析】中国中国香港税务主管当局为中国香港居民就某一公历年度出具的居民身份证明书，可用作证明该中国香港居民在该公历年度及其后连续两个公历年度的中国香港居民身份。

　　15、实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过(　)年。

　　A.5

　　B.2

　　C.3

　　D.7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

　　16、下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的是(　)。

　　A.按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　B.按季度计征，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　C.按月计征

　　D.按次计征

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

　　17、非居民纳税人可享受但未享受协定待遇，且因未享受协定待遇而多缴税款的，可在税收征管法规定期限内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还，同时提交规定的报告表和资料，及补充享受协定待遇的情况说明。主管税务机关应当自接到非居民纳税人或扣缴义务人退还申请之日起(　)日内查实，对符合享受协定待遇条件的办理退还手续。

　　A.15

　　B.25

　　C.30

　　D.45

　　【正确答案】C

　　【答案解析】非居民纳税人可享受但未享受协定待遇，且因未享受协定待遇而多缴税款的，可在税收征管法规定期限内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还，同时提交规定的报告表和资料，及补充享受协定待遇的情况说明。主管税务机关应当自接到非居民纳税人或扣缴义务人退还申请之日起30日内查实，对符合享受协定待遇条件的办理退还手续。

　　18、根据国际税收协定管理的规定，下列各项中，不属于“受益所有人”的是(　)。

　　A.从事实质性经营活动的个人

　　B.从事实质性经营活动的公司

　　C.从事实质性经营活动的社会团体

　　D.代理人

　　【正确答案】D

　　【答案解析】“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人.公司或其他任何团体。代理人.导管公司等不属于“受益所有人”。

　　19、下列选项中不属于双重居民身份下最终居民身份判断标准的是(　)。

　　A.工作所在地

　　B.永久性住所

　　C.重要利益中心

　　D.国籍

　　【正确答案】A

　　【答案解析】双重居民身份下最终居民身份判断标准的有永久性住所.重要利益中心.习惯性居处和国籍标准。

　　20、下列关于国际避税地的表述，不正确的是(　)。

　　A.国际避税地也称避税地.避税港，是指实行低税管辖权的国家和地区

　　B.一般可以把国际避税地粗分为3大类

　　C.征收所得税但税率较低的国家和地区，如瑞士.列支敦士登.中国中国澳门

　　D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于本国(地区)的所得征税，如中国中国香港

　　【正确答案】B

　　【答案解析】一般可以把国际避税地粗分为四大类：(1)不征收所得税和一般财产税的国家和地区;(2)征收某些所得税和一般财产税但税率较低的国家和地区;(3)所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区;(4)虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。

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　　21、印花税的应纳税额不足(　)的，免纳印花税。

　　A.1角

　　B.1元

　　C.5角

　　D.5元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。

　　22、北京某物流速递公司从事快递业务，2017年1月3日接到从天津分公司邮寄的一百台电视机，价值人民币120万元，本计划于2017年1月4日送到买家手中，后得知该买家不在北京，该买家与该物流公司签订了一份保管合同，合同注明：该物流公司代为保管电视机一个月，保管费用为不含增值税的金额10万元。该物流速递公司应缴纳印花税(　)元。

　　A.300

　　B.200

　　C.100

　　D.500

　　【正确答案】C

　　【答案解析】仓储保管合同按仓储保管费用的1‰征收印花税。应纳印花税=10×10000×1‰=100(元)。

　　23、下列选项不属于按照90%计入收入总额计算应纳税所得额的是(　)。

　　A.金融机构农户小额贷款利息收入

　　B.保险公司为养殖业提供保险业务的保费收入

　　C.保险公司为种植业提供保险业务的保费收入

　　D.软件生产企业

　　【正确答案】D

　　【答案解析】自2014年1月1日至2016年12月31日，在计算应纳税所得额时，金融机构农户小额贷款利息收入，保险公司为种植业.养殖业提供保险业务的保费收入，按90%计入收入总额。

　　24、被调查企业认为其安排不属于避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起(　)日内提供相关资料。

　　A.60

　　B.30

　　C.45

　　D.15

　　【正确答案】A

　　【答案解析】被调查企业认为其安排不属于避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。

　　25、根据城镇土地使用税的有关规定，下列说法正确的是(　)。

　　A.纳税人购买的已填海整治的土地，从购买使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年

　　B.位于某县城的煤炭企业2016年购买一块塌陷地，已取得土地使用权，在未利用之前，暂免征收城镇土地使用税

　　C.对行使国家行政管理职能的国家外汇管理局自用的土地，免征城镇土地使用税

　　D.对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置不用的，暂免征收城镇土地使用税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5～10年，开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让.转让.划拨等方式取得的已填海整治的土地;对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税;对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置1年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税。

　　26、下列所占用的土地中，不可以免征或暂免征收城镇土地使用税的是(　)。

　　A.免税单位无偿使用纳税单位土地

　　B.纳税单位无偿使用免税单位土地

　　C.危险品仓库的防火.防爆等安全防范用地

　　D.公园自用的土地

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

　　27、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是(　)。

　　A.集体企业不是城镇土地使用税的纳税人

　　B.土地使用权未确定的，暂不缴纳城镇土地使用税

　　C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

　　D.对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】城镇土地使用税的纳税人是在城市.县城.建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。单位，包括国有企业.集体企业.私营企业.股份制企业.外商投资企业.外国企业以及其他企业和事业单位.社会团体.国家机关.军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人;外商投资企业和外国企业按照实际占用的土地面积计征城镇土地使用税。

　　28、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　)。

　　A.房屋出租的由承租人纳税

　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳

　　C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

　　D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房屋出租的由出租人纳税;产权出典的由承典人缴纳房产税;房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

　　29、甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨0.5万元;乙公司则向甲公司提供价值40万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税(　)元。

　　A.90

　　B.420

　　C.210

　　D.30

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购.销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购.销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。

　　双方合计应纳印花税=(60×5000+400000)×0.3‰×2=420(元)

　　30、下列说法中，正确的是(　)。

　　A.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税

　　B.医院内职工住房占用耕地的，照章征收耕地占用税

　　C.铁路线路占用的耕地，免征耕地占用税

　　D.飞机跑道占用的耕地，免征耕地占用税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;铁路线路.飞机场跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

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　　31、下列各项中，属于耕地占用税的征税范围的是(　)。

　　A.占用菜地开发花圃

　　B.飞机场跑道占用耕地

　　C.占用耕地开发经济林

　　D.占用耕地开发茶园

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，铁路线路占用耕地.飞机场跑道占用耕地减按每平米2元的税额征收耕地占用税。

　　32、下列关于耕地占用税的说法中，正确的是(　)。

　　A.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

　　B.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的30%

　　C.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

　　D.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，耕地占用税不是按年课征，是一次性征收;选项B，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%;选项D，符合规定，已缴纳的耕地占用税可以退还。

　　33、某公司的一处办公楼因种种原因，于2017年1月底进行改建。2017年年初该固定资产原值1000万元，累计折旧80万元，改建成本80万元，更换了两套中央空调价值90万元，更换了若干易损坏的瓷砖价值1万元，于3月底彻底完工。3月底用于计算房产税的房产原值为(　)万元。

　　A.1170

　　B.1090

　　C.1171

　　D.1091

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏.需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。纳税人对原有房屋进行改建.扩建的，要相应增加房屋的原值。房产原值=1000+80+90=1170(万元)。

　　34、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是(　)。

　　A.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

　　B.房屋出租的由承租人纳税

　　C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

　　D.房屋出典的由出典人纳税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税;选项B，房屋出租的由出租人纳税;选项D，房屋出典的由承典人纳税。

　　35、如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，在受益所有人是公司(合伙企业除外)，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，所征税款不应超过股息总额的(　)。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.7%

　　D.10%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，在受益所有人是公司(合伙企业除外)，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，所征税款不应超过股息总额的5%。

　　36、融资租赁的房产，约定了开始日期的，由承租人自融资租赁合同(　)起依照房产余值缴纳房产税。

　　A.签订的次月

　　B.签订的当月

　　C.约定开始日的次月

　　D.约定开始日的当月

　　【正确答案】C

　　【答案解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　37、企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50% 。

　　38、某税务师事务所2017年1月份发生如下业务：签订税务审计合同注明不含税审计收入金额100万元，签订租赁自有办公楼合同注明不含税租赁收入金额10万元，签订财产保险合同注明不含税保险费金额20万元，该税务师事务所1月份应缴纳印花税(　)元。

　　A.300

　　B.3300

　　C.500

　　D.1000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】一般的法律.会计.审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。财产租赁合同按租赁金额1‰缴纳印花税。财产保险合同按保险费收入的1‰缴纳印花税。该税务师事务所1月份应缴纳印花税=10×1‰×10000+20×1‰×10000=300(元)。

　　39、下列选项中关于预约定价安排管理的说法中不正确的是(　)。

　　A.预约定价安排是企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成定价的一种事先安排

　　B.预约定价安排的类型不含单边

　　C.预约定价安排包括六个阶段的内容

　　D.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调査调整和监控管理

　　【正确答案】B

　　【答案解析】预约定价安排有单边.双边和多边三种类型。

　　40、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，(　)。

　　A.三免三减半

　　B.五免三减半

　　C.两免三减半

　　D.五免五减半

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两免三减半。

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