2017年税务师《税法一》考前45天冲刺试卷一

　　一、单项选择题

　　1、根据车辆购置税暂行条例的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是(　)。

　　A.进口自用行为

　　B.自产自用行为

　　C.购买使用走私车辆的行为

　　D.馈赠车辆的行为

　　【正确答案】D

　　【答案解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为.进口使用行为.受赠使用行为.自产自用行为.获奖使用行为以及以拍卖.抵债.走私.罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳车辆购置税。

　　2、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是(　)。

　　A.车辆购置税价内征收，不转嫁税负

　　B.车辆购置税征税具有特定目的

　　C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

　　D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，车辆购置税价外征收，不转嫁税负;选项C，车辆购置税以列举产品为征税对象，不在列举范围的车辆，不征收车辆购置税;选项D，车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。

　　3、根据车辆购置税的现行规定，下列关于车辆购置税的纳税申报的表述错误的是(　)。

　　A.对已使用未完税车辆，纳税人在主动申请补办纳税申报手续时，因不可抗力因素无法按照征管办法的规定提供《机动车销售统一发票》或有效凭证的，主管税务机关应受理纳税申报

　　B.纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年(含)的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照2年追溯期确定滞纳税款之日

　　C.自2014年7月1日起，税务机关对所有机动车均应依据车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息办理车辆购置税纳税申报及减免税等相关业务

　　D.已办理纳税申报的车辆免税条件消失的，应重新办理纳税申报

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年(含)的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。

　　4、2017年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%，货物运费率为2%，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税(　)万元。

　　A.28.04

　　B.28.64

　　C.28.65

　　D.28.56

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进口货物的保险费无法确定时，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。应缴纳关税=(200+200×2%)×(1+3‰)×14%=28.65(万元)。

　　5、下列属于进口关税完税价格组成部分的是(　)。

　　A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金

　　B.与进口货物有关的特许权使用费

　　C.进口设备报关后的安装调试费用

　　D.进口人报关后的境内技术培训费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费是要计入关税完税价格的。

　　6、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为(　)。

　　A.关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　B.关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额

　　C.关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率

　　D.关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】滑准税应纳税额的计算公式为：关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率。

　　7、某烟厂为增值税一般纳税人，2017年2月收购烟叶2000公斤，合计支付收购价款30万元，则烟叶的收购金额为(　)万元。

　　A.30

　　B.33

　　C.6.6

　　D.6

　　【正确答案】B

　　【答案解析】收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。收购金额=收购价款×(1+10%)=30×(1+10%)=33(万元)。

　　8、关于教育费附加的说法，正确的是(　)。

　　A.某公司应缴纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以30万元为计税依据缴纳教育费附加

　　B.张某开的小吃店，2016年第2季度收入2万元，免纳教育费附加

　　C.某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元，应同时按3%缴纳教育费附加

　　D.某公司出口电视机已退增值税60万元，已缴纳的教育费附加也应予以退还

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，教育费附加以实际缴纳的增值税.消费税为计税依据;选项C，进口产品征收的增值税.消费税，不征收教育费附加;选项D，出口产品退还的增值税.消费税，不退还教育费附加。

　　9、某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。 2016年8月份总公司自营业务应纳增值税12万元;分公司自营业务应纳增值税8万元。8月该旅游开发公司应纳的城市维护建设税共计(　)万元。

　　A.0.84

　　B.1.00

　　C.1.24

　　D.1.40

　　【正确答案】C

　　【答案解析】总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳的城市维护建设税=12×7%+8×5%=0.84+0.4=1.24(万元)。

　　10、下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的是(　)。

　　A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳增值税.消费税所在地缴纳城建税

　　B.代扣代缴增值税.消费税的，在委托方所在地缴纳城建税

　　C.纳税人销售不动产，在纳税人机构所在地缴纳城建税

　　D.流动经营的单位和个人，随增值税.消费税在户籍地按适用税率缴纳城建税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，代扣代缴增值税.消费税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税;选项C，纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税;选项D，流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳增值税.消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。

　　11、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为(　)。

　　A.税收立法解释

　　B.税收司法解释

　　C.税收行政解释

　　D.税收限制解释

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

　　12、下列关于税法的效力和解释的表述不正确的是(　)。

　　A.税法的空间效力是指税法在特定地域内发生的效力

　　B.最常见的税法失效宣布方式是税法本身规定废止的日期

　　C.司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律.法规的依据

　　D.我们通常所说的税收立法解释是指事后解释

　　【正确答案】B

　　【答案解析】最常见的税法失效宣布方式是以新税法代替旧税法。

　　13、下列有关我国税法变革的表述中，不正确的是(　)。

　　A.唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”

　　B.明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”

　　C.宋朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度

　　D.春秋战国时期鲁国实行“初税亩”

　　【正确答案】C

　　【答案解析】清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。

　　14、某市一房地产开发企业2016年10月转让一幢新建办公楼取得不含税收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构贷款证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该房地产企业选择简易征收方式，则该企业转让行为应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A.600

　　B.681

　　C.708

　　D.842

　　【正确答案】D

　　【答案解析】收入总额=8000(万元)

　　扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(7%+3%)+(1000+3000)×20%=5240(万元)

　　增值额=8000-5240=2760(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2760÷5240×100%=52.67%，适用税率40%，速算扣除数为5%。

　　应缴纳的土地增值税=2760×40%-5240×5%=842(万元)

　　15、下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是(　)。

　　A.无形资产收入

　　B.货币收入

　　C.实物收入

　　D.租金收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入.实物收入.其他收入。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。

　　16、下列关于税法概述的表述中，正确的是(　)。

　　A.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和

　　B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系

　　C.从法律性质来看，税法属于授权性法规

　　D.税法具有强制性.无偿性.固定性的特点

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系;选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规;选项D，税收具有强制性.无偿性.固定性的特点。

　　17、对房地产开发企业进行土地增值税计算时，下列表述正确的是(　)。

　　A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

　　B.房地产开发企业发生的开发费用，不能提供金融机构证明的，不得扣除

　　C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

　　D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，期间费用不得据实扣除，按《实施细则》规定的计算方法扣除;选项B，不能提供金融机构证明的，按(取得土地使用权所支付的金额+开发成本)×10%以内扣除;选项C，土地闲置费不得扣除。

　　18、下列关于关税的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起30日内，向指定银行缴纳税款

　　B.不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过3个月

　　C.关税补征期为缴纳税款或货物.物品放行之日起1年内

　　D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。选项B，不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。

　　19、下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是(　)。

　　A.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

　　B.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

　　C.纳税人购买自用的应税车辆，以纳税人支付的全部价款和价外费用(包括增值税税款)为计税依据

　　D.底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人购买自用的应税车辆，以纳税人支付的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)为计税依据。

　　20、某出版社2017年1月接受捐赠小汽车3辆，该汽车不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆。该出版社应纳车辆购置税为(　)元。

　　A.61200

　　B.42120

　　C.30769.23

　　D.45000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人自产自用.受赠使用.获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税=150000×3×10%=45000(元)

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　　21、关于城建税和教育费附加的说法，下列表述正确的是(　)。

　　A.对海关进口产品征收的增值税.消费税，应征收城建税

　　B.生产企业出口货物实行免.抵.退办法后，经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围

　　C.对出口产品退还增值税.消费税的，可以同时退还已征的城建税

　　D.对因减免税而需要进行增值税.消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税.消费税，不征收城建税和教育费附加;对出口产品退还增值税.消费税的，不退还已征的城建税和教育费附加;对由于减免增值税.消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税。

　　22、某商业企业(增值税一般纳税人)2016年8月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为(　)元。

　　A.4048.29

　　B.5983.16

　　C.4081.62

　　D.0

　　【正确答案】A

　　【答案解析】镀金.包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)

　　23、根据税法规定，对利用工业生产过程中产生的余热.余压生产的电力或热力(产品原料100%来自上述资源)，其退税比例为(　)。

　　A.50%

　　B.70%

　　C.30%

　　D.100%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对利用工业生产过程中产生的余热.余压生产的电力或热力(产品原料100%来自上述资源)，其退税比例为100%。

　　24、房地产开发公司支付的下列相关税费，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是(　)。

　　A.安置动迁用房支出

　　B.支付建筑人员的工资福利费

　　C.开发小区内的道路建设费用

　　D.销售过程中发生的销售费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】销售费用计入开发费用，开发费用不作为加计扣除的基数。

　　25、对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计(　)的扣除。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%的扣除。

　　26、依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于(　)。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.2.5%

　　D.1.5%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】西部地区省份预征率不得低于1%。

　　27、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的(　)计算运输及其相关费用.保险费。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用.保险费。

　　28、(　)适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。

　　A.最惠国税率

　　B.特惠税率

　　C.普通税率

　　D.协定税率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。

　　29、下列不属于关税的征税对象的是(　)。

　　A.出境的贸易性商品

　　B.入境的旅客随身携带的行李物品

　　C.境内个人之间转让的位于境外的不动产

　　D.在海关放行前损失的货物

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

　　30、当几个国家结成关税同盟，组成统一的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境征收关税时，(　)。

　　A.国境大于关境

　　B.国境小于关境

　　C.国境等于关境

　　D.无法判断

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当几个国家结成关税同盟，组成统一的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境征收关税时，国境小于关境，如欧洲联盟。

　　31、除独立矿山.联合企业的其他收购未税产品的单位，应按照(　)税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　A.本单位应税产品

　　B.原产地应税产品

　　C.开采企业应税产品

　　D.税务机关核定的应税产品

　　【正确答案】D

　　【答案解析】除独立矿山.联合企业的其他收购未税产品的单位，应按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　32、对于资源税销售额的确定，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择(　)。

　　A.收到款项的当天人民币汇率中间价

　　B.销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价

　　C.销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率最高价

　　D.销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率最低价

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

　　33、下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是(　)。.

　　A.随“两税”征收而征收，本质上属于附加税

　　B.纳税人所在地为市区的，税率为7%

　　C.城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税.消费税的单位和个人征收的

　　D.纳税人所在地不在城市市区.县城或建制镇的，税率为2%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人所在地不在城市市区.县城或建制镇的，税率为1%。

　　34、以下关于资源税计税依据的描述，正确的是(　)。

　　A.征税对象为精矿的，纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售，按关联单位的销售额征收资源税

　　B.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售，按纳税人的销售额征收资源税

　　C.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其到岸价格(不含增值税)为销售额

　　D.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算销售额征收资源税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，应该按照关联单位的销售额来征收资源税。选项C，应该按照离岸价格(不含增值税)为销售额。选项D，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

　　35、甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2016年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税(　)万元。

　　A.0

　　B.6

　　C.3.4

　　D.10

　　【正确答案】A

　　【答案解析】除生产企业.外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不应该退消费税，应退消费税税额为0。

　　36、关于税法的经济作用，下列说法中正确的是(　)。

　　A.税收分配是社会剩余产品由纳税人向国家的无偿.单向的转移

　　B.所得税和其他税种的征收，可使国内纳税人与跨国纳税人获得相同的税收待遇，防止税收歧视

　　C.税法为取得税收收人提供的保证作用，组织财政收入是税收最根本的职能

　　D.税收的不能够调节宏观经济，宏观经济与税收没有本质联系

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税法是国家调控宏观经济的重要手段调节宏观经济是税收的基本职能之一。

　　37、下列业务不属于增值税视同销售的是(　)。

　　A.单位无偿向其他企业提供广告服务

　　B.单位无偿为其他个人提供交通运输服务

　　C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

　　D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】抵偿债务不属于视同销售行为。

　　38、以下各项中，应征收消费税的是(　)。

　　A.制药厂将外购酒精配制成含酒精的药膏后销售

　　B.金银首饰加工店用外购的已税珠宝玉石加工成金银镶嵌首饰后销售给消费者

　　C.木制地板生产企业将委托加工收回的实木地板用于本企业办公楼的建造

　　D.白酒生产企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，药膏不属于应税消费品，不缴纳消费税;选项CD，委托加工环节已经由受托方代收代缴了消费税，只有存在加价销售的情况才需要补缴消费税，否则不需要缴纳消费税。

　　39、某酒厂为增值税一般纳税人。2016年5月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒.5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元.128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元.11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元.5.85万元，则该企业当月应纳消费税税额为(　)万元。(黄酒消费税定额税率为240元/吨)

　　A.59.50

　　B.63.50

　　C.53.32

　　D.69.50

　　【正确答案】C

　　【答案解析】黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(万元)

　　销售黄酒应纳消费税税额=5×240÷10000=0.12(万元)

　　该企业当月应纳消费税税额=53.2+0.12=53.32(万元)

　　40、下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是(　)。

　　A.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

　　B.进口旧车，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

　　C.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定

　　D.底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人自产.受赠.获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格核定。

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