2017年税务师《税法二》考前冲刺试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《税法二》考前冲刺试题四”本文为税法二的试题，本文模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　四、综合题

　　1、甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2017年年初汇算清缴2016年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：

　　(1)7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。截止2016年末该工程尚未完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(5)将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。

　　(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%)，未补缴企业所得税。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、甲公司当年设备折旧税前扣除额为(　)万元。

　　A、11.7

　　B、4.17

　　C、5.12

　　D、5.35

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧;计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8～12月共5个月。

　　甲公司当年设备折旧税前扣除额=50÷5÷12×5=4.17(万元)

　　<2> 、甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为(　)万元。

　　A、40

　　B、50

　　C、0

　　D、10

　　【正确答案】C

　　【答案解析】直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应当资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　<3> 、甲公司当年佣金支出税前扣除额为(　)万元。

　　A、6

　　B、18

　　C、0

　　D、12

　　【正确答案】A

　　【答案解析】非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。

　　当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6(万元)。

　　<4> 、甲公司股权重组中的应纳税所得额为(　)万元。

　　A、0

　　B、1.33

　　C、20

　　D、1.68

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的。 甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(万元)

　　<5> 、甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为(　)万元。

　　A、17.72

　　B、14.17

　　C、10.63

　　D、5.86

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司当年境内所得应补税的所得额=(11.7-4.17)+40+10+(18-6)+1.33=70.86(万元)

　　甲公司当年度应补缴企业所得税税额=70.86×15%=10.63(万元)

　　<6> 、甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A、11.67

　　B、3.89

　　C、17.5

　　D、19.44

　　【正确答案】B

　　【答案解析】境外所得应补缴所得税税额=70÷(1-10%)×(15%-10%)=3.89(万元)。

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　　2、中国公民赵某与张某在A市共同出资设立甲合伙企业，出资比例为1 ：1。2017年年初，赵某向主管税务机关报送了2016年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2016年度的销售收入为70万元，其他业务收入为10万元，营业成本30万元，税金及附加4万元，销售费用15万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，利润总额17.5万元。经税务机关审核甲合伙企业的申报材料，发现如下问题：

　　(1)2016年度给每位合伙人支付工资48000元。

　　(2)计提了坏账准备5000元，计入了管理费用中。

　　(3)销售费用账户列支广告费和业务宣传费为11万元。

　　(4)其他业务收入实际上是合伙企业甲对外投资从被投资企业分回的红利。

　　(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门所处的罚款2万元。

　　(6)赵某以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用。2016年度的租赁费共3000元，已计入营业成本。

　　赵某在B市与其他合伙人另外设立乙合伙企业，分得所得8万元，经税务机关审核无调整项目。赵某选择从甲合伙企业中扣除生计费。

　　要求：根据以上资料，回答下列问题：

　　<1> 、甲合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费是(　)元。

　　A、110000

　　B、14000

　　C、105000

　　D、107500

　　【正确答案】C

　　【答案解析】允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=700000×15%=105000(元)，实际发生的广告费和业务宣传费为110000元，准予扣除105000元，纳税调增5000元。

　　<2> 、下列各项中，应并入甲合伙企业生产经营所得中统一纳税的有(　)。

　　A、合伙人的工资超出费用扣除标准的部分

　　B、从被投资企业分回的红利

　　C、汽车租赁费支出

　　D、坏账准备金

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】合伙人的工资不可以税前直接扣除，只能扣除3500元的费用扣除标准;汽车租赁费属于家庭生活支出，不能在税前扣除;坏账准备金不得税前扣除。所以选项ACD均要并入生产经营所得计算缴纳个人所得税。从被投资企业分回的红利，不作为生产经营所得，而作为“利息、股利、红利”所得单独计税。

　　<3> 、赵某从甲合伙企业取得生产经营所得的应纳税所得额为(　)元。

　　A、60000

　　B、60200

　　C、63700

　　D、70900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】赵某从甲企业获得的生产经营所得的应纳税所得额=[175000+48000×2+5000+5000-100000+20000+3000)]÷2-3500×12=60000(元)。

　　<4> 、赵某应就甲、乙合伙企业的生产经营所得缴纳个人所得税(　)元。

　　A、30850

　　B、34065

　　C、34815

　　D、34250

　　【正确答案】D

　　【答案解析】赵某应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税=(60000+80000)×35%-14750=34250(元)

　　<5> 、赵某来源于甲合伙企业的生产经营所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、13827.94

　　B、13795.13

　　C、14678.57

　　D、16158.96

　　【正确答案】C

　　【答案解析】赵某来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税=34250×60000÷(60000+80000)=14678.57(元)

　　<6> 、赵某以上的各项所得共应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、49065

　　B、49915

　　C、40850

　　D、44250

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲合伙企业从被投资企业分回的红利100000元应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人赵某应得的50000元，应纳个人所得税=50000×20%=10000(元)，因此赵某以上的各项收入共应缴纳个人所得税=34250+10000=44250(元)。

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