2017年税务师《财务与会计》考前30天冲刺试题一

　　单项选择题

　　1、国有独资企业之间无偿划拨子公司，若批复明确将子公司作为资本金投入的，划入企业在取得被划拨企业控制权之日，贷记(　)。

　　A.资本公积(其他资本公积)

　　B.资本公积(资本溢价)

　　C.实收资本

　　D.长期股权投资

　　【正确答案】C

　　【答案解析】被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积(资本溢价)”科目(若批复明确作为资本金投入的，记入“实收资本”科目)。

　　2、甲公司于2013年10月12日按照120万元的价格销售给乙公司一批产品，该批产品的实际成本为100万元，甲公司根据以往的信息反馈估计退货率为3%，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品发现质量问题可以在2个月之内退货，同时约定的现金折扣条件为(2/10，n/30)。乙公司于10月20日支付货款，12月10日乙公司实际退货1%，则甲公司2013年因该项销售业务而影响损益的金额为(　)万元。(假定不考虑增值税等其他因素)

　　A.19.60

　　B.17.42

　　C.0

　　D.19.80

　　【正确答案】B

　　【答案解析】影响损益的金额为(120-100)×(1-1%)-120×2%×(1-1%)=17.42(万元)

　　3、参与合并各方合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新公司，这种合并形式是(　)。

　　A.控股合并

　　B.换股合并

　　C.新设合并

　　D.吸收合并

　　【正确答案】C

　　4、2012年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产.负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2012年实现净利润800万元，甲公司在2012年6月销售给乙公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，至年末该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，甲公司2012年度因该项投资增加当期损益的金额为(　)万元。

　　A.180

　　B.280

　　C.100

　　D.200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2012年1月1日初始投资的账务处理：

　　借：长期股权投资——投资成本　2 100

　　贷：银行存款　　　　　　　2 000

　　营业外收入　　　　　　100

　　调整后的净利润=800-(500-300)=600(万元)

　　计入投资收益的金额=600×30%=180(万元)

　　账务处理为：

　　借：长期股权投资——损益调整　　180

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　180

　　因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=180+100=280(万元)。

　　5、甲公司于2013年初取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产.负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2013年末，乙公司累计实现净利润1000万元，分配现金股利200万元;甲公司2013年6月30日将生产的一件产品出售给乙公司作为固定资产核算，该产品售价为400万元，成本300万元。乙公司为取得该项资产发生相关必要支出40万元，取得后对该项投资按照5年直线法计提折旧。则甲公司当期应对乙公司确认的投资收益金额为(　)万元。

　　A.286

　　B.316

　　C.364

　　D.344

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查长期股权投资的权益法的核算知识点。调整后的净利润=1000-(400-300)+(400-300)/5×6/12=910(万元)

　　甲公司当期应对乙公司确认投资收益=910×40%=364(万元)

　　6、20×6年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入A公司200万股股票，占A公司的股权比例为20%，能够对A公司实施重大影响，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3000万元。20×6年2月1日，甲公司收到上述现金股利。20×6年A公司实现净利润500万元，因控股股东现金捐赠确认资本公积(股本溢价)100万元，无其他所有者权益变动事项。20×7年1月1日，甲公司又以银行存款1000万元为对价取得A公司20%的股权，增资后仍能够对A公司实施重大影响。增资日A公司可辨认净资产公允价值为4000万元。不考虑其他因素，则增资后长期股权投资的账面价值为(　)万元。

　　A.1800

　　B.1720

　　C.1600

　　D.1480

　　【正确答案】B

　　【答案解析】20×6年1月1日，长期股权投资的初始投资成本=500-200×0.1=480(万元)，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=3000×20%=600(万元)，前者小于后者，应确认营业外收入=600-480=120(万元)。增资前原长期股权投资的账面价值=600+(500+100)×20%=720(万元);20×7年1月1日增资时新增投资成本1000万元，新增持股比例占增资时A公司可辨认净资产公允价值的份额=4000×20%=800(万元)，形成正商誉=1000-800=200(万元)，综合两次投资产生正商誉=200-120=80(万元)，不需要对增资后的长期股权投资进行调整。因此，增资后长期股权投资的账面价值=720+1000=1720(万元)。

　　相应的会计处理为：

　　20×6年1月1日：

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　600

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　120

　　20×6年2月1日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：现金股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　20×6年12月31日：

　　借：长期股权投资——损益调整　(500×20%)100

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：长期股权投资——其他权益变动(100×20%)20

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　20

　　20×7年1月1日：

　　借：长期股股权投资——投资成本　　　　　1000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　增资后，长期股权投资的账面价值=600+100+20+1000=1720(万元)。

　　7、甲公司为一生产企业，适用的增值税税率为17%，2012年1月，甲公司为了鼓励员工，将企业自产的一批产品发放给一线生产人员，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元，另外甲公司为车间管理人员每人配一辆小轿车，每辆小轿车每月计提折旧5万元，总共有5名管理人员，根据上述事项，影响企业2012年度当期损益的金额为(　)万元。

　　A.320

　　B.25

　　C.20

　　D.300

　　【正确答案】C

　　【答案解析】借：制造费用117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费-应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品80

　　借：制造费用300

　　贷：应付职工薪酬300

　　借：应付职工薪酬300

　　贷：累计折旧300

　　8、下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是(　)。

　　A.临时职工

　　B.独立董事

　　C.兼职工程师

　　D.为企业提供审计服务的注册会计师

　　【正确答案】D

　　【答案解析】《企业会计准则第9号——职工薪酬》所指的“职工”，包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职.兼职和临时职工;也包括未与企业订立正式劳动合同.但由企业正式任命的人员，如董事会成员.监事会成员等;但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。

　　9、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述，正确的是(　)。

　　A.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

　　B.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

　　C.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

　　D.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

　　【正确答案】B

　　【答案解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断.且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。所购建或者生产的资产分别建造.分别完工的，企业应当区别情况界定借款费用停止资本化的时点：(1)所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，因为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态。(2)如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，借款费用方可停止资本化。

　　10、2010年12月31日，甲公司应付乙公司120万元货款到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司20万元的债务，其余部分延期两年支付，年利率为3%(等于实际利率)，利息按年支付。同时附或有条件，如果甲公司2012年盈利，则2012年按6%计算利息，如果甲公司2012年没有盈利，则2012年仍按3%计算利息，甲公司预计将在2012年实现利润。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。债务重组日，甲公司有关债务重组的会计处理，不正确的是(　)。

　　A.债务重组日未来应付账款的公允价值为100万元

　　B.确认预计负债3万元

　　C.债务重组利得17万元

　　D.债务重组利得10万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司债务重组利得=(120-100)-100×3%=17(万元)。甲公司的会计处理是：

　　借：应付账款 120

　　贷：应付账款—债务重组 100

　　预计负债 [(120-20)×3%] 3

　　营业外收入—债务重组利得 17

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题汇总
2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《财务与会计》考前30天冲刺试题一”供广大考生练习。

　　11、甲公司为建造固定资产于2013年1月1日借入3年期.年利率为7%的专门借款 4 000万元。此外，甲公司在2012年11月1日还借入了年利率为6%的一般借款1 800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3 500万元，11月1日发生工程支出1 800万元，12月1日发生工程支出700万元，年末工程尚未完工。甲公司2013年占用一般借款的累计支出加权平均数的金额为(　)万元。

　　A.220

　　B.216.67

　　C.258.33

　　D.250

　　【正确答案】C

　　【答案解析】占用一般借款的累计支出加权平均数：(1 800-500)×2/12+500×1/12=258.33(万元)。

　　12、企业在确认预计负债时，其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济利益流出企业”，其很可能是指发生的可能性为(　)。

　　A.大于5%但小于或等于50%

　　B.大于50%但小于或等于95%

　　C.大于95%但小于100%

　　D.大于0但小于或等于5%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A选项属于“可能”，选项B属于“很可能”，C选项属于“基本确定”，D选项属于“极小可能”。

　　13、有限责任公司在接受投资进行核算时，通过的科目是(　)。

　　A.未分配利润

　　B.盈余公积

　　C.股本

　　D.实收资本

　　【正确答案】D

　　【答案解析】接受投资时，有限责任公司通过实收资本核算，股份有限公司通过股本核算。

　　14、2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2015年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2012年12月20日的公允价值为12元，2012年12月31日的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是(　)万元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.2200

　　D.2400

　　【正确答案】C

　　【答案解析】等待期内每年年末：

　　借：管理费用800(100×2×12/3)

　　贷：资本公积——其他资本公积800

　　行权时：

　　借：资本公积——其他资本公积2400

　　贷：股本200

　　资本公积——股本溢价2200

　　15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为15000万元，产品已于1月2日发出。2013年12月31日，收到第一次货款10000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2013年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.确认主营业务收入27232万元

　　B.确认主营业务收入30000万元

　　C.确认主营业务成本15000万元

　　D.2013年底“未实现融资收益”科目余额为1406.4万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2013年1月2日：

　　借：长期应收款　　　　　　　　　　30000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　27232

　　未实现融资收益　　　　　　　　 2768

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　15000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　15000

　　借：未实现融资收益　　　　　　　　 1361.6

　　贷：财务费用[(30000-2768)×5%]1361.6

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　11700

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700

　　2013年底“未实现融资收益”科目的余额=2768-1361.6=1 406.4(万元)

　　16、甲车间生产一种零部件，每月的在产品数量很大，但是各月之间在产品数量变动不大，月初.月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大，那么甲车间适合的成本分配方法是(　)。

　　A.不计算在产品成本

　　B.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算

　　C.在产品成本按年初数固定计算

　　D.约当产量法

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在产品成本按年初数固定计算，这种方法一般是在各月末在产品数量比较稳定.相差不多的情况下应用。

　　17、A公司于2012年12月31日“预计负债--产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2013年实际发生产品质量保证费用40万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2013年12月31日该项负债的计税基础为(　)万元。

　　A.0

　　B.20

　　C.50

　　D.40

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2013年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

　　18、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为(　)元。

　　A.29 700

　　B.25 000

　　C.27 500

　　D.39 600

　　【正确答案】C

　　【答案解析】发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元(10 000×25%)，2012年度所得税费用=25 000+2 500=27 500(元)。

　　19、A公司于2012年6月30日以银行存款1200万元购入B公司70%的股份，B公司2012年6月30日可辨认净资产的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用年限为5年，无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现)，A.B公司在合并前不存在关联方关系。则A公司期末编制的合并报表中抵消的B公司所有者权益为(　)万元。

　　A.2380

　　B.2400

　　C.2780

　　D.2800

　　【正确答案】A

　　【答案解析】抵消的B公司所有者权益即为购买日持续计量的所有者权益的公允价值，持续计量的所有者权益的公允价值=2000+400-(2000-1800)/5×6/12=2380(万元)。

　　20、下列各种情况中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况的是(　)。

　　A.A公司拥有B公司50%的股权投资，B公司拥有C公司60%的股权投资

　　B.A公司拥有C公司48%的股权投资

　　C.A公司拥有B公司60%的股权投资，B公司拥有C公司40%的股权投资

　　D.A公司拥有B公司60%的股权投资，B公司拥有C公司40%的股权投资;同时A公司拥有C公司20%的股权投资

　　【正确答案】D

　　【答案解析】A公司直接和间接合计拥有C公司60%的股权投资，所以C公司应纳入A公司合并范围。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题汇总
2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《财务与会计》考前30天冲刺试题一”供广大考生练习。

　　21、下列各项中，不属于公司分立缺陷的是(　)。

　　A.公司分立只是一种资产契约转移

　　B.增加了额外成本

　　C.需要更多考虑子公司的组织结构

　　D.需要额外缴税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】公司分立的缺陷包括：(1)公司分立只是一种资产契约转移;(2)增加了额外成本;(3)需要更多考虑子公司的组织结构。

　　22、下列各财务管理目标中，可能导致企业短期财务决策倾向的是(　)。

　　A.利润最大化

　　B.企业价值最大化

　　C.股东财富最大化

　　D.相关者利益最大化

　　【正确答案】A

　　【答案解析】由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。

　　23、王某服务于一家网络教育公司，年底取得100000元业绩奖励，王某准备将现金存入银行，计划在未来第3年到第6年期间每年末取出相同的数额用于进修培训，假定银行利率为6%。则其每年末可以取得的金额为(　)元。[已知(P/A，6%，2)=1.8334，(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，6)=4.9173]

　　A.32426.47

　　B.28859.20

　　C.34207.11

　　D.20336.36

　　【正确答案】A

　　【答案解析】设每年年末可以取得的现金数额为A，则：A×[(P/A，6%，6)-(P/A，6%，2)]=100000，因此：

　　A=100000/[(P/A，6%，6)-(P/A，6%，2)]=100000/(4.9173-1.8334)=32426.47(元)

　　24、股利的支付可减少管理层可支配的自由现金流量，在一定程度上可以抑制管理层的过度投资或在职消费行为。这种观点体现的股利理论是(　)。

　　A.股利无关理论

　　B.信号传递理论

　　C.“在手之鸟”理论

　　D.代理理论

　　【正确答案】D

　　【答案解析】代理理论认为股利政策有助于缓解管理者与股东之间的代理冲突。股利的支付能够有效地降低代理成本。首先，股利的支付减少了管理者对自由现金流量的支配权，这在一定程度上可以抑制公司管理者的过度投资或在职消费行为(所以选项D的说法正确)，从而保护外部投资者的利益;其次，较多的现金股利发放，减少了内部融资，导致公司进入资本市场寻求外部融资，从而公司将接受资本市场上更多的.更严格的监督，这样便能通过资本市场的监督减少代理成本。

　　25、对于杠杆租赁，下列说法中错误的是(　)。

　　A.涉及到承租人.出租人和资金出借人三方

　　B.资产的所有权属于出租方

　　C.资产的所有权属于资金出借人

　　D.出租人既是债权人也是债务人

　　【正确答案】C

　　【答案解析】杠杆租赁形式下，该资产的所有权属于出租方。资金出借者充当的是债权人的角色，并不享有资产的所有权。

　　26、某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资项目的投资回收期为(　)年。

　　A.5

　　B.6

　　C.10

　　D.15

　　【正确答案】B

　　【答案解析】每年现金净流量=4+6=10(万元)，原始投资额为60万元，所以投资回收期=60/10=6(年)，选项B正确。

　　27、企业为购买原材料而持有现金是出于(　)。

　　A.预防性动机

　　B.交易性动机

　　C.投机性动机

　　D.以上三个都不正确

　　【正确答案】B

　　【答案解析】交易性动机，是指为了满足日常生产经营的需要而持有现金，比如为了满足购买原材料，支付各种成本费用的需要而持有一定数量的现金，所以选项B正确。

　　28、某企业的信用条件是“2/10，1/20，n/30”，某客户向该企业购买2 000万元商品，并在第19天付款，则该客户实际支付的货款为(　)万元(不考虑增值税因素)。

　　A.1 980

　　B.1 960

　　C.1 820

　　D.2 000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查信用政策知识点。信用条件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天内付款则需要支付2 000×(1-2%)=1 960(万元);如果在10到20天付款则需要支付2000×(1-1%)=1 980(万元);如果在20到30天付款需要支付2 000万元。该客户在第19天付款属于在10到20天内付款，所以客户实际支付1 980万元。

　　29、关于杜邦分析体系，下列说法不正确的是(　)。

　　A.核心比率是净资产利润率

　　B.净资产利润率=总资产净利率×总资产周转次数×权益乘数

　　C.销售净利率和总资产周转次数可以反映企业的经营战略

　　D.权益乘数可以反映企业的财务政策

　　【正确答案】B

　　【答案解析】净资产利润率=资产净利润率×权益乘数=销售净利润率×总资产周转次数×权益乘数，所以选项B是错误的。

　　30、甲公司2013年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元;2013年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2013年度实现净利润54万元，则2013年的总资产报酬率为(　)。

　　A.4%

　　B.6%

　　C.8%

　　D.10%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】13年初产权比率为60%，年初所有者权益为500万元，年初负债=500×60%=300(万元)，年初资产=500+300=800(万元);年末所有者权益=500×(1+20%)=600(万元)，资产=600/(1-40%)=1000(万元)。总资产报酬率=净利润/平均资产总额=54÷[(800+1000)/2]=6%。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题汇总
2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《财务与会计》考前30天冲刺试题一”供广大考生练习。

　　31、下列事项中，不能体现实质重于形式会计核算质量要求的是(　)。

　　A.将低值易耗品作为存货核算

　　B.售后回购销售方式下不确认收入(该交易不是按公允价值达成的)

　　C.售后租回业务方式下不确认收入(该交易不是按公允价值达成的)

　　D.融资租入固定资产的核算

　　【正确答案】A

　　【答案解析】低值易耗品本身就是存货的一种，因此将其作为存货核算并没有体现实质重于形式原则的要求。

　　32、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初结存原材料的计划成本为100000元，本月购入原材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为180000元，原材料成本差异的月初数为2000元(节约)，本月购入材料成本差异为8000元(超支)。本月材料成本差异率为(　)。

　　A.-2%

　　B.2%

　　C.3.33%

　　D.-3.33%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】材料成本差异率=(-2000+8000)÷(100000+200000)=2%。

　　33、A公司以一批库存商品换入B公司一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权)。两家公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%，土地使用权适用的增值税税率为11%。A公司该批库存商品的账面价值为500万元，公允价值为800万元，B公司该项可供出售金融资产的成本为200万元，公允价值变动(借方)为100万元，公允价值为350万元，无形资产的原价为400万元，累计摊销50万元，公允价值为600万元。A公司支付给B公司银行存款80万元。假定不考虑其他税费，该项交换具有商业实质。A公司换入可供出售金融资产的入账价值为(　)万元。

　　A.360.00

　　B.350.00

　　C.353.68

　　D.349.68

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A公司应支付的不含税补价=350+600-800=150(万元)，换入可供出售金融资产的入账价值=(800+150)×350/(350+600)=350(万元)。

　　34、甲公司2012年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2012年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2012年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为(　)万元。[(P/A，10%，5)=3.7908](计算结果保留两位小数)

　　A.606.53

　　B.612.35

　　C.673.05

　　D.800.00

　　【正确答案】C

　　【答案解析】分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160×3.7908=606.53(万元)，由于安装期间为一年，未确认融资费用符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05(万元)。参考分录：

　　初始购入时，

　　借：在建工程 606.53

　　未确认融资费用 193.47

　　贷：长期应付款 800

　　发生安装费用：

　　借：在建工程 5.87

　　贷：银行存款5.87

　　期末：

　　借：在建工程 [(800-193.47)×10%] 60.65

　　贷：未确认融资费用 60.65

　　借：长期应付款 160

　　贷：银行存款 160

　　同时，设备完工：

　　借：固定资产 673.05

　　贷：在建工程 673.05

　　35、长期股权投资在处置时，下列描述不正确的是(　)。

　　A.处置长期股权投资，其账面价值和实际取得价款的差额，应当计入当期损益

　　B.权益法下，因被投资方除净损益.其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的金额，在处置时不需要做处理

　　C.处置长期股权投资的时候要将原来计提的长期股权投资减值准备也进行结转

　　D.对于尚未领取的现金股利或利润贷记“应收股利”

　　【正确答案】B

　　【答案解析】采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益.其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置时应自资本公积转入当期损益，所以选项B不正确。

　　36、甲公司2013年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司.丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2000万元。证券公司收取了56万元的发行费用。则甲公司取得投资当日因该交易确认的“资本公积”金额为(　)万元。

　　A.900

　　B.956

　　C.844

　　D.56

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司投资当日分录如下：

　　借：长期股权投资--乙公司1000

　　贷：股本　100

　　资本公积――股本溢价900

　　同时，支付发行费用时：

　　借：资本公积――股本溢价56

　　贷：银行存款　　　　　　56

　　则资本公积应净贷记844(=900-56)万元。

　　37、20×7年12月31日，甲公司的交易性金融资产账面余额为700万元.公允价值为600万元;计提存货跌价准备500万元，持有至到期投资减值准备300万元;可供出售金融资产(债务工具)公允价值暂时性下降1 200万元;可供出售金融资产(权益工具)转回减值800万元。假定不考虑其他因素，则甲公司对上述资产价值变动应(　)。

　　A.确认管理费用500万元.资产减值损失300万元.公允价值变动损益300万元

　　B.确认管理费用500万元.资产减值损失-500万元.公允价值变动损益1 100万元

　　C.确认资产减值损失800万元.公允价值变动损益-100万元.其他综合收益-400万元

　　D.确认资产减值损失0万元.公允价值变动损益-100万元.其他综合收益1 200万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】计入资产减值损失的金额=500+300=800(万元);计入公允价值变动损益的金额=600-700=-100(万元);计入其他综合收益的金额=-1 200+800=-400(万元)。

　　38、A公司2013年5月1日以库存商品自丙公司手中换得B公司5%的股权，库存商品的成本为250万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，该存货已提跌价准备为10万元，同时收到补价34万元。A公司取得股权后将其作为可供出售金融资产核算。2013年12月10日，A公司又从市场上购买B公司30%的股权，支付价款1500万元，另发生交易费用12万元。取得该部分股权后A公司可以对B公司施加重大影响。该日B公司净资产公允价值为5200万元，原持有股权公允价值为250万元，则长期股权投资的初始投资成本为(　)万元。

　　A.1832

　　B.1820

　　C.1750

　　D.1762

　　【正确答案】D

　　【答案解析】长期股权投资的初始投资成本=250+1500+12=1762(万元)

　　39、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2013年12月20日，甲公司以每股6.5美元的价格购入丙公司10000股股票作为可供出售金融资产，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。2013年12月31日，丙公司股票市价为每股7美元。2013年12月31日市场汇率1美元=6.5元人民币，则该业务因期末调整影响其他综合收益的金额为(　)万元。

　　A.-0.5

　　B.-0.975

　　C.2.275

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】可供出售金融资产因汇率变动计入其他综合收益的金额=10000×7×6.5-10000×6.5×6.65=22750(元)

　　40、在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，正确的会计处理应当是(　)。

　　A.确认为商誉

　　B.调整资本公积或留存收益

　　C.计入营业外收入

　　D.计入营业外支出

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量。按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题汇总
2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《财务与会计》考前30天冲刺试题一”供广大考生练习。