2017年税务师《涉税服务实务》临考测试题一

　　单项选择题

　　1、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是(　)。

　　A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库

　　B.某电器厂委托商店代销小电器

　　C.某商业企业将外购的货物用于个人消费

　　D.某餐饮企业购进服装用于集体福利

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，属于用于增值税应税行为，不属于视同销售;选项C.D，属于外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售，属于不得抵扣进项税的情形。

　　2、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元.增值税税额为510元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票，其账务处理正确的是(　)。

　　A.借：银行存款 　　　　　　　　　　　　3510

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 -510

　　贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

　　B.借：银行存款 　　　　　　　　3510

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) -510

　　贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　　3000

　　C.借：银行存款 　　　　　　　　3510

　　应交税费——应交增值税(销项税额) -510

　　贷：原材料　　 　　　　　　　　　3000

　　D.借：银行存款 　　　　　　　　　　3510

　　应交税费——应交增值税(已交税金) -510

　　贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】根据题意，正确的分录为：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　3510

　　应交税费——应交增值税(进项税额) -510

　　贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

　　3、下列涉税会计分录，处理正确的是(　)。

　　A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

　　B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

　　C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”

　　D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，正确的调账分录应该是借记“以前年度损益调整(管理费用)”，贷记“在建工程”;选项C，纳税人当月多缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D，应该是贷记“税金及附加”科目。

　　4、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是(　)。

　　A.存货

　　B.税后列支费用

　　C.营业外收入

　　D.累计折旧

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个体工商户无“营业外收入”科目，“营业外收入”的核算内容由“营业外收支”科目替代。

　　5、下面关于发票管理的表述，不正确的是(　)。

　　A.纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证

　　B.需要临时使用发票的单位或个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具

　　C.税务机关接受纳税人提出领购普通发票申请后，需在5个工作日内，确认完毕

　　D.跨省从事临时经营的单位申请领购发票时，税务机关应要求缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，税务机关可要求提供保证人或缴纳保证金的形式，不限于保证金一种形式。

　　6、下列关于停业.复业登记的表述，不正确的是(　)。

　　A.停业登记的纳税人，停业期不得超过三年

　　B.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款.滞纳金.罚款

　　C.纳税人在申报办理停业登记时，应缴存税务登记证件及其副本.发票领购簿.未使用完的发票和其他税务证件

　　D.停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，纳税人的停业期不得超过一年。

　　7、判定一般纳税人年应税销售额标准时，年应税销售额不包括(　)。

　　A.免税销售额

　　B.转让不动产销售额

　　C.税务机关代开发票销售额

　　D.稽查查补销售额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额.稽查查补销售额.纳税评估调整销售额.税务机关代开发票销售额和免税销售额。偶然发生的转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额。

　　8、涉税鉴证报告的类型不包括的是(　)。

　　A.无保留意见的鉴证业务报告

　　B.保留意见的鉴证业务报告

　　C.否定意见的鉴证业务报告

　　D.待审定意见的鉴证业务报告

　　【正确答案】D

　　【答案解析】涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告.保留意见的鉴证业务报告.无法表明意见的鉴证业务报告.否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。

　　9、刘某想设立一个从事生产经营的个体户，那么应该自领取营业执照之日起(　)内按照国务院财政.税务部门的规定设置账簿。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.45日

　　【正确答案】B

　　【答案解析】从事生产.经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政.税务部门的规定设置账簿。

　　10、下列纳税人中可以选择实行简易申报纳税方式的是(　)。

　　A.当期发生亏损的企业

　　B.当期享受免税的企业

　　C.纳税确实有困难的企业

　　D.定期定额方式纳税的个体户

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项C，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报.简并征期等申报纳税方式。

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　　11、下列各项中，属于税务师职业道德的灵魂的是(　)。

　　A.遵法守规

　　B.诚实信用

　　C.专业胜任

　　D.尽职尽责

　　【正确答案】B

　　【答案解析】诚实信用是税务师职业道德的灵魂。

　　12、独立性是税务师职业道德的重要内容，税务师事务所制定有关独立性制度时，应注意的事项不包括(　)。

　　A.独立性制度要覆盖所有的业务人员和业务流程

　　B.在为同一客户提供不同业务类型服务，以及处理不同业务版块关系时，应提出独立性要求

　　C.要从实质上宏观把控独立性要求，无需列举具体要求

　　D.发现威胁独立性情形的处理措施

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税务师事务所制定有关独立性制度时，对独立性要求应当具体列举。

　　13、在进行个税股利决策的税收筹划时，股份制企业应该选择的方式是(　)。

　　A.多发放股票股利

　　B.多发放现金股利

　　C.平均分配发放现金股利和股票股利

　　D.尽可能少的发放现金股利和股票股利

　　【正确答案】D

　　【答案解析】按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利.股息要缴个人所得税。

　　14、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是(　)。

　　A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关或申请人民法院依法强制执行

　　B.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行

　　C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行

　　D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

　　15、在行政复议过程中，(　)不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

　　A.行政复议参加人

　　B.被申请人

　　C.第三人

　　D.行政复议工作人员

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

　　16、代理填写印花税纳税申报表时，对于“计税金额”栏填写正确的是(　)。

　　A.货物运输合同记载金额5000元，其中装卸费500元，本栏填写5000元

　　B.一年期借款合同记载借款本金为1000万元，年利率为5%，本栏填写50万元

　　C.产权转移书据记载房产转让收入分两期支付，第一期55万元，第二期45万元，本栏填写100万元

　　D.以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额40万元，换入货物金额50万元，企业支付10万元差价，本栏填写100万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，货物运输合同的计税依据不包括装卸费收入;选项B，借款合同的计税依据是借款金额;选项D，以货易货合同相当于既购货又销货，应该按照购货金额50万元和销货金额40万元的合计金额90万元作为计税依据缴纳印花税。

　　17、下列赠与行为属于土地增值税征税范围的是(　)。

　　A.张先生将房产赠与儿子

　　B.李女士膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

　　C.刘先生将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

　　D.丁女士将房产赠与其对她提供多年帮助的朋友

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人.土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：①房产所有人.土地使用权所有人将房屋产权.土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。②房产所有人.土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体.国家机关将房屋产权.土地使用权赠与教育.民政和其他社会福利.公益事业的。

　　18、某居民企业2016年实际支出的工资.薪金总额为60万元(其中残疾人工资10万元)，职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第15行“纳税调整增加额”应为(　)万元。

　　A.5.3

　　B.0

　　C.1.8

　　D.-4.7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】福利费扣除限额=60×14%=8.4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8.4万元，纳税调增1.6万元;

　　工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元)，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元，纳税调整0.2万元;

　　职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元)，当期列支了5万元，准予扣除1.5万元，纳税调增3.5万元。

　　第15行“纳税调整增加额”=1.6+0.2+3.5=5.3(万元)

　　注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第17行“免税.减计收入及加计扣除”。

　　19、下列关于个人所得税纳税申报制度的说法中，错误的是(　)。

　　A.个人所得税的纳税办法有代扣代缴和自行申报纳税两种

　　B.年所得12万元以上的纳税人，需要自行申报缴纳个人所得税

　　C.从中国境外取得所得的，如果在境外已经缴纳税款，无需在中国境内再次申报缴纳个人所得税

　　D.从中国境内两处或者两处以上取得工资.薪金所得的，需要自行申报缴纳个人所得税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】从中国境外取得所得的，即使在境外已经纳税，也需要自行申报缴纳个人所得税。

　　20、下列关于消费税征税环节特殊规定的表述，不正确的是(　)。

　　A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

　　B.卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为5%

　　C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已包含的生产环节的消费税税款

　　D.委托加工金银首饰的，受托方也是纳税人

　　【正确答案】B

　　【答案解析】自2015年5月1日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
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