2017年税务师《涉税服务实务》临考测试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，涉税服务实务于12日下午14：00—16：30 举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》临考测试题四”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前测试，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2016年1～12月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入7200元，12月取得年终一次性奖金36000元。(2)3月出版一部小说取得稿费50000元。

　　(3)6月转让位于大同的2013年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为16.8万元。所有税费支出均取得合法凭证。

　　(4)5月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。

　　(5)7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。

　　(6)8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。

　　(7)9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。(不考虑其他税费)

　　(8)10月，通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付价款50000，拍卖时发生的可以扣除的相关税费为4000元。

　　(9)12月，通过沪港通购买中国香港联交所上市的某只非H股，取得股息、红利60000元，该非H股所在国已就该股息所得预提6000元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　1～12月工资收入应缴纳的个人所得税=[(7200-3500)×10%-105]×12=3180(元)

　　年终奖36000÷12=3000(元)，税率为10%，速算扣除数为105元，年终奖应纳税额=36000×10%-105=3495(元)

　　全年工薪收入应缴纳的个人所得税=3180+3495=6675(元)

　　<2> 、计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　稿酬所得应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

　　<3> 、计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230-100-16.8)×20%×10000=226400(元)

　　<4> 、计算股票转让所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　个人将境内上市公司股票转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

　　<5> 、计算7月份出租住房应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　租赁所得应缴纳的个人所得税=(4000-800-800)×10%=240(元)

　　<6> 、计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000(元)

　　中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　<7> 、计算从境外取得的特许权使用费在我国应补缴的个人所得税。

　　【正确答案】

　　从境外取得的特许权使用费按我国税法需要缴纳的个人所得税=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　在我国需要补缴的个人所得税=9600-7800=1800(元)

　　<8> 、计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　拍卖字画所得应缴纳的个人所得税=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

　　<9> 、计算李某通过沪港通购买中国香港联交所非H股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　通过沪港通购买中国香港联交所非H股取得的股息、红利所得应纳个人所得税=60000×20%-6000=6000(元)

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　　2、甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2016年度相关生产经营资料如下：

　　(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。

　　(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。7月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计不含增值税租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。(办公楼已经购入多年，出租选择简易办法缴纳增值税)

　　(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元。

　　(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元(和销售收入开在同一张发票上，未分别核算);购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5176.5万元，进项税额880万元;另支付销售货物的不含税运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套117元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。2016年底，初次购入增值税税控系统专用设备一台，价税合计4万元，取得增值税专用发票。

　　(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。(境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。)

　　(6)发生财务费用220万元;其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元;向乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元，(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。

　　(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元。

　　(8)发生不含税广告费740万元，取得增值税专用发票，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。

　　(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80万元和职工教育经费25.50万元，能提供工会经费拨缴款专用收据。

　　(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。

　　(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2016年3月1日到期的货款。2016年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：

　　借：应付账款120000

　　贷：库存商品120000

　　(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元，增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。

　　(13)2013年度甲企业发生了实际损失500万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2016年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2013年至2015年应纳税所得额分别为100万元、150万元和300万元。

　　其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元;房产税计算余值时的扣除比例20%;企业未核算房产税、土地使用税和车船税;相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证;假定2016年度账务尚未最终结账，企业损益科目年结转。

　　要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

　　<1> 、计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和车船税。

　　【正确答案】

　　应缴纳城镇土地使用税=(500000-3000)×2=994000(元)=99.4(万元)

　　应缴纳房产税=(8000-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%÷12×6+60×2×12%=87.36(万元)

　　应缴纳车船税=(20×500+50×4×80)÷10000=2.6(万元)

　　<2> 、计算甲公司全年应缴纳的增值税。

　　【正确答案】

　　甲公司全年应纳增值税的计算：销项税额=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.0117÷(1+17%)×17%+20×17%(债务重组视同销售销项税)=1372.75(万元);可抵扣的进项税额=880+20×11%+51+740×6%=977.6(万元);出租办公楼应纳增值税=60×2×5%=6(万元)。应纳增值税=1372.75-977.6-4+6=397.15(万元)。

　　<3> 、计算甲公司全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。

　　【正确答案】

　　应缴纳城市维护建设税和教育费附加=397.15×(7%+3%)=39.72(万元)

　　<4> 、分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。

　　【正确答案】

　　甲公司的会计处理是错误的。

　　调整分录：

　　借：库存商品120000

　　贷：应付账款120000

　　借：应付账款350000

　　贷：主营业务收入200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34000

　　营业外收入116000

　　借：主营业务成本120000

　　贷：库存商品120000

　　或者

　　借：应付账款230000

　　主营业务成本120000

　　贷：主营业务收入200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34000

　　营业外收入116000

　　用自产的产品偿还债务，首先要确认产品销售收入，结转产品销售成本;同时要确认豁免债务的收益。

　　<5> 、计算甲公司2016年的会计利润。

　　【正确答案】

　　会计利润=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.0117÷(1+17%)+60×2+48+14+900-3000-220-400-[740+60+5+20]-60+(20-12+11.6)-39.72-(99.4+87.36+2.6)=4422.52(万元)

　　<6> 、计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】

　　同期银行贷款利率=60÷1200×100%=5%;实际支付的借款利率=140÷2000×100%=7%。

　　甲与乙为关联企业，其借款甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，甲实际支付给乙的利息支出，不超过规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。甲接受乙的债权性投资和权益性投资分别为2000万元和800万元，其比例为2.5∶1，高于规定的2∶1，且其约定利率7%高于金融机构同期贷款利率5%，故甲借款利息不能全额在税前扣除。其可税前扣除的借款额为800×2=1600万元，利息额为1600×5%=80(万元)。实际支付乙利息140万元，可税前扣除80万元，其余60万元应作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。

　　财务费用应调增的应纳税所得额=140-80=60(万元)

　　<7> 、计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对计划开发费用的加计扣除)。

　　【正确答案】

　　应税收入总额=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.0117÷(1+17%)+60×2+20=8195(万元)

　　业务招待费扣除限额=60×60%=36(万元)，而8195×5‰=40.98(万元)，故税前只能扣除36万元，应调增应纳税所得额=60-36=24(万元)。

　　另外，技术开发费可加计50%扣除。纳税调减=120×50%=60(万元)。

　　合计纳税调减=60-24=36(万元)

　　<8> 、计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】

　　广告费和业务宣传费扣除限额=8195×15%=1229.25(万元)，实际发生额=740+60=800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。

　　<9> 、计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】

　　①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资60万元的100%加计扣除，所以，应调减应纳税所得额60万元。

　　②税前准予扣除的职工福利费标准=800×14%=112(万元);实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

　　③税前准予扣除的职工工会经费标准=800×2%=16(万元);实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.40万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

　　④税前准予扣除的职工教育经费标准=800×2.5%=20(万元);实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。

　　工资薪金应调减的应纳税所得额60万元，工资薪金附加“三费”应调增应纳税所得额18.7(10.8+2.4+5.5)万元，因此工资薪金及附加“三费”应调减的应纳税所得额41.3万元。

　　<10> 、计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】

　　应调增应纳税所得额=25+10=35(万元)

　　<11> 、计算甲公司2016年度应纳的企业所得税。

　　【正确答案】

　　应纳税所得额=4422.52+60-36-41.3+35-48-900=3492.22(万元)

　　应纳企业所得税=3492.22×15%+900÷(1-10%)×(15%-10%)-300×10%=543.83(万元)

　　<12> 、计算甲公司2016年度应补(退)的企业所得税。

　　【正确答案】

　　2013年度发生了实际损失500万元，应追补在2013年扣除，由此导致2013年实际发生亏损400万元，2013年多缴所得税=100×15%=15万元;在2014年弥补2013年的亏损150万元，2014年多缴所得税=150×15%=22.5万元;在2015年弥补2013年的亏损250万元，2015年多缴所得税=250×15%=37.5万元;多缴所得税合计=15+22.5+37.5=75万元;2016年应缴所得税=543.83-75=468.83(万元)。

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