2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题三

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，涉税服务实务于12日下午14：00—16：30 举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题三”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前测试，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　简答题

　　1、根据现行有关税收政策规定，简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。

　　<1> 、在增值税上处理方法?

　　【正确答案】

　　增值税：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金。应按所包装货物的适用税率计算纳税。

　　对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。

　　<2> 、在消费税上处理?

　　【正确答案】

　　消费税：如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

　　对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

　　对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

　　<3> 、在所得税方面的处理方法?

　　【正确答案】

　　所得税：逾期未退的包装物押金要作为其他收入计征企业所得税。

　　2、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司2016年度所得税汇算清缴于2017年2月28日完成，在此之前发生的2016年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。报出前有关情况和业务资料如下：

　　甲企业在2017年3月进行内部审计时发现如下情况：2016年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按不含税售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除，开具增值税普通发票)。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

　　2016年11月30日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

　　<1> 、请作出正确的调整分录。

　　【正确答案】

　　调整分录：

　　借：以前年度损益调整 950[(2000-100)×50%]

　　贷：应收账款 950

　　借：发出商品800(1600×50%)

　　贷：以前年度损益调整 800

　　借：应交税费——应交所得税37.5[(950-800)×25%]

　　贷：以前年度损益调整 37.5

　　借：利润分配——未分配利润112.5

　　贷：以前年度损益调整112.5

环球网校小编推荐：

2017年税务师《涉税服务实务》临考测试题汇总
2017年税务师《涉税服务实务》考前冲刺试题汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题三”供广大考生练习。

　　3、2016年6月，达达商贸有限公司长期经营不善，经查实企业欠缴税款80万元，税务机关责令其限期10日内缴纳欠税，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了不缴纳欠税，开始转移或者隐匿公司的财产。

　　经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金;同时，税务机关就此欠税行为于2016年7月20日依照法定程序作出处以100万元罚款的处罚决定。

　　就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：

　　<1> 、税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么?

　　【正确答案】

　　税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳;其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。

　　<2> 、具体的强制执行措施包括什么?

　　【正确答案】

　　具体的强制执行措施：

　　①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

　　②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　<3> 、作出的行政处罚是否正确?为什么?

　　【正确答案】

　　给予100万元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予100万元的处罚，是正确的。

　　4、某省国家税务局在2016年10月对省内食品生产企业2016年8月增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，某县国税局下属税务稽查局对辖区内的食品生产企业8月增值税缴纳情况进行了审查。

　　经查发现该生产企业8月从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额;此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜，该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额;购进原材料和销售产品取得了运费的增值税普通发票，企业按普通发票上列明金额的11%计算抵扣了增值税。

　　由于上述事项的影响，稽查人员认为食品生产企业，多列增值税进项税额，导致8月少缴增值税20万元，要求食品生产企业补缴税款20万元，并按偷税处以企业20万元的罚款。税务稽查分局于2016年10月20日，制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》，并于当日派人员送达该食品加工企业。企业对上述决定书和处罚不服，决定不缴纳税款和罚款，直接提出税务行政复议。作为税务师，请回答下列问题：

　　<1> 、食品生产企业增值税缴纳中是否存在问题，并说明理由?

　　【正确答案】

　　该食品生产企业增值税缴纳中存在多抵扣进项税额问题：

　　①农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。

　　②蔬菜批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证，导致该企业多抵扣了进项税额。

　　③取得运费的增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票不得抵扣进项税额。

　　<2> 、食品生产企业是否可以直接提出税务行政复议，并说明理由?

　　【正确答案】

　　食品生产企业不能直接提出税务行政复议，根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

　　<3> 、如果食品生产企业可以提出税务行政复议，企业应该向谁提出行政复议申请?企业应该在何时提出该复议申请?

　　【正确答案】

　　食品生产企业应该向县国税局提出行政复议申请。其申请复议的时间为补交20万元税款之日起60日内提出行政复议申请。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《涉税服务实务》临考测试题汇总
2017年税务师《涉税服务实务》考前冲刺试题汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题三”供广大考生练习。

　　5、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2017年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2017年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。

　　经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元;中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。

　　假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料(计算房产原值时不考虑土地价格)。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、说明该办公楼2017年度房产税应税和免税的起止时间。

　　【正确答案】

　　该办公楼2017年房产税应税的时间为1、2月，以及11、12月。免税期间为3～10月。

　　<2> 、分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2017年度应纳房产税。

　　【正确答案】

　　重置前房产税计税依据：500×(1-20%)=400(万元)

　　重置后房产税计税依据：[5000+(500-400)+1000+200+300]×(1-20%)=5280(万元)

　　2017年应纳房产税=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(万元)

　　<3> 、说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。

　　【正确答案】

　　推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。

　　<4> 、说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?若能，如何抵扣?

　　【正确答案】

　　公司购入中央空调和电梯的进项税可以抵扣。根据规定2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　6、2016年7月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。

　　投资主体投资情况汇总表 单位：万元

　　问题：

　　<1> 、各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?

　　【正确答案】

　　(1)万保房地产开发公司

　　①增值税

　　营改增后，以房地产投资入股，视同销售征收增值税;

　　②土地增值税

　　以开发产品(房产)对外投资，发生所有权转移，应视同销售房地产，按规定征收土地增值税。

　　③企业所得税

　　开发产品(房产)因投资引起资产的所有权属发生改变，应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。

　　(2)海奥装饰公司用货币资金投资，不涉及税款缴纳。

　　(3)达明塑钢厂以外购的钢材对外投资

　　应视同销售征收增值税;

　　外购货物因投资引起资产的所有权属发生改变，应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。

　　<2> 、应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)

　　【正确答案】

　　(1)万保房地产开发公司

　　增值税计税依据：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额，计算缴纳增值税;

　　企业所得税计税依据：以投资确认的不含增值税公允价值作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的土地增值税、城市维护建设税、教育费附加后的余额，作为该投资房产的应纳税所得额。

　　(2)达明塑钢厂

　　增值税：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额计算销项税额。

　　企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的城市维护建设税和教育费附加后的余额，作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《涉税服务实务》临考测试题汇总
2017年税务师《涉税服务实务》考前冲刺试题汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题三”供广大考生练习。