2017年税务师《税法二》最后一周冲刺试题一

　　单项选择题

　　1、某企业2016年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元：9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润10万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。2016年度该企业上述房产应缴纳房产税(　)万元。(增值税采用简易计税办法计算)

　　A.3.60

　　B.3.87

　　C.4.14

　　D.6.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。

　　应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10÷(1+5%)×12%=3.87(万元)

　　2、房产不在同一地方的纳税人，应(　)的税务机关缴纳房产税。

　　A.向户口所在地

　　B.向纳税人居住的房产所在地

　　C.按房产的坐落地点，分别向房产所在地

　　D.按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地

　　【正确答案】C

　　【答案解析】房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

　　3、下列有关房产税纳税义务人的表述中，错误的是(　)。

　　A.房屋出租的，由承租人纳税

　　B.房屋产权出典的，由承典人纳税

　　C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税

　　D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税;当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。

　　4、科技公司与医疗器械公司2016年2月签订技术转让合同，医疗器械公司支付报酬100万给科技公司，2016年3月签订以物易物合同，科技公司货物价值200万，医疗器械公司货物价值200万，等价交换，以上业务医疗器械公司应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.3000

　　B.1500

　　C.100

　　D.900

　　【正确答案】B

　　【答案解析】未按期兑现的合同也应纳税贴花;以物易物合同，按合同所载购销合计数计税贴花。A公司应缴纳印花税=(100+200+200)×10000×0.3‰=1500(元)。

　　5、某公司2016年签订财产租赁合同，不含税租金900元，签订货物购销合同，所载金额不含税金额23400元，销售房屋签订合同，合同所载金额为不含税金额71100元，该公司应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.43.47

　　B.43.7

　　C.43.6

　　D.43.5

　　【正确答案】C

　　【答案解析】财产租赁合同应缴纳印花税=900×1‰=0.9(元)财产租赁合同应纳税额超过1角但不足1元的，所以财产租赁合同按1元贴花; 购销合同应缴纳印花税=23400×0.3‰=7.02(元)，按比例税率计算纳税不足1角的免纳印花税，所以购销合同按7元贴花;产权转移书据应缴纳印花税= 71100×0.5‰=35.55(元)按比例税率计算纳税不足1角的免纳印花税，应纳税额1角以上的，税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角贴花，所以产权转移书据应缴纳按35.6元贴花;该公司合计缴纳印花税=1+7+35.6=43.6。

　　6、某企业2016年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载不含税年租金10万元，租期三年;受甲公司委托加工—批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2016年应纳印花税(　)元。

　　A.450

　　B.940

　　C.1100

　　D.400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳印花税=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)

　　7、根据印花税的有关规定，下列关于印花税征税范围的表述中，正确的是(　)。

　　A.产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据

　　B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同

　　C.技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同

　　D.财产租赁合同中包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

　　【正确答案】A

　　【答案解析】借款合同不包括银行同业拆借合同;技术转让合同不包括专利实施许可合同;财产租赁合同中不包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同。

　　8、下列关于房产税的说法中，不正确的是(　)。

　　A.房屋的租金收入不包含实物收入

　　B.房屋的租金收入包含货币收入和实物收入

　　C.依据房产租金计税的，税率为12%

　　D.对个人出租房屋的租金申报不实的由省级税务机关结合当地实际情况确定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房屋的租金收入是指房屋产权所有人出租房屋使用权所取得的报酬，包含货币收入和实物收入。

　　9、甲公司是注册在中国境内的一家船舶公司，2017年1月份因为业务量太大，特向乙公司租入一机动船舶，乙公司是美国的一家船公司。此机动船舶净吨位为200.5吨，净吨位每吨年税额5元，甲公司应缴纳车船税(　)元。

　　A.918.96

　　B.1002.5

　　C.1005

　　D.0

　　【正确答案】D

　　【答案解析】境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。乙公司是境外的公司，所以甲船公司应缴纳车船税0元。

　　10、2016年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2016年该机场应缴纳城镇土地使用税(　)元。

　　A.125000

　　B.150000

　　C.475000

　　D.500000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】机场飞行区用地.场外道路用地，免征城镇土地使用税。在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税;机场工作区用地.生活区用地.绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

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　　11、2016年9月某运输公司购入客货两用车3辆，自重吨位为每辆1.8吨，10月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定，载货汽车的税额为100元 /吨。2016年该公司新购客货两用车应缴纳车船税(　)元。

　　A.120

　　B.135

　　C.180

　　D.200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车辆自重有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税。

　　应缴纳车船税=3×1.8×100÷12×3=135(元)

　　12、某小型运输公司2016年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2016年应纳车船税为(　)元。

　　A.5120

　　B.4800

　　C.4090

　　D.4524

　　【正确答案】C

　　【答案解析】载货卡车应纳税额=5×10×50=2500(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2500+1590=4090(元)。

　　13、下列有关缴纳房产税时间的说法中，错误的是(　)。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起

　　B.新建房屋用于生产经营，从建成之次月起

　　C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

　　D.出租房产，自交付出租房产之月起

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人出租.出借房产，自交付出租.出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。

　　14、某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为420万元;辅助材料由加工企业提供，金额为150万元;加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税(　)元。

　　A.1150

　　B.1900

　　C.2100

　　D.4000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应缴纳印花税=(150+230)×0.05%=0.19(万元)=1900(元)

　　15、甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额60万元，由乙企业提供，甲向乙企业收取不含税加工费20万元，收取代垫辅助材料金额3万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　A.120

　　B.115

　　C.110

　　D.105

　　【正确答案】B

　　【答案解析】由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

　　应缴纳印花税税额=(200000+30000)×0.5‰=115(元)

　　16、2016年张某去售房中介买了一套97平方米的商品房，售价(不含税金额)60万元，此套住房是张某的第二套住房，那么张某应该缴纳契税(　)万元。(当地规定契税税率3%)

　　A.1.2

　　B.0.6

　　C.1.8

　　D.0

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。应纳契税=60×2%=1.2万元。

　　17、某企业2016年初拥有一原值为2500万元的店面，当年7月末，该企业决定将此店面出租给王某，与王某签订了租期为三年的租赁协议，协议约定第一年免收租金。当地省政府规定房产计税余值扣除比例为30%。已知7月底该企业已将店面交付给李某，则下列关于该企业2016年涉及到房产税的处理正确的是(　)。

　　A.该企业免征房产税

　　B.该企业应缴纳房产税为21万元

　　C.该企业应缴纳房产税为12.25万元

　　D.该企业前期按照房产余值缴纳房产税，后期应按当地同类房产租金水平缴纳房产税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同有免收租金期限的，免收租金期间的房产税应该由产权所有人按照房产余值缴纳。该企业2016年应该缴纳房产税=2500×(1-30%)×1.2%=21(万元)。

　　18、某政府机关拥有办公用房一栋.房产价值2000万元。2017年将其中的一半对外出租，取得不含增值税租金收入30万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该单位年应纳房产税为(　)万元。

　　A.2.52

　　B.3.6

　　C.6.72

　　D.16.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】政府机关自用办公房属免征房产税的房产;对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=30×12%=3.6(万元)。

　　19、2016年11月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有15个月，取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.45

　　B.360

　　C.150

　　D.100

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应缴纳个人所得税=(54000÷15-3500)×3%×15=45(元)

　　20、2016年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税(　)万元。

　　A.9.5

　　B.10

　　C.19

　　D.20

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳个人所得税=(100-5)×20%=19(万元)

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　　21、下列各项表述，不正确的是(　)。

　　A.居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判定居民身份的必要条件

　　B.缔约国一方居民也包括“该缔约国.地方当局或法定机构”

　　C.对新加坡居民身份的判定，应按照新加坡的法律确定的标准进行

　　D.缔约国一方居民到第三国从事经营活动时，一律适用《中新协定》

　　【正确答案】D

　　【答案解析】缔约国一方居民到第三国从事经营活动时，应根据情况判断是否可适用《中新协定》。

　　22、2016年1月张某将其自有一套130平米的住房租给李某，租赁期限为1个月，租金(不含税收入)为2000元。因此租赁业务需要缴纳的相关税费为800元， 那么张某应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.40

　　B.80

　　C.160

　　D.320

　　【正确答案】A

　　【答案解析】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=(2000-800-800)×10%=40元。

　　23、按照房产税的有关规定，房产税以(　)方式缴纳。

　　A.按年征收，分期缴纳

　　B.按季征收，分期缴纳

　　C.按月征收，分期缴纳

　　D.由省.自治区.直辖市税务局规定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】我国房产税实行按年征收.分期缴纳的方式。

　　24、某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，甲公司另收取不含税加工费10万元。该企业当月应缴纳印花税(　)元。

　　A.50

　　B.330

　　C.350

　　D.550

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳印花税=(100×0.3‰+10×0.5‰)×10000=350(元)

　　25、张某.李某.王某是注册会计师，三人想要一个会计师事务所，该事务所为合伙企业，张某出资100万元，李某出资20万元，王某用其住房作为投资，经评估此住房评估价格为100万元，该会计师事务所应缴纳的契税为(　)万元。(当地规定契税税率3%)

　　A.3

　　B.0

　　C.4.5

　　D.6

　　【正确答案】B

　　【答案解析】合伙企业的合伙人将其名下的房屋.土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋.土地权属转回原合伙人名下，免征契税。

　　26、采掘业的职工取得的工资.薪金所得，可按月预缴，年度终了后(　)日内，合计其全年工资.薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

　　A.30

　　B.15

　　C.45

　　D.60

　　【正确答案】A

　　【答案解析】采掘业的职工取得的工资.薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资.薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

　　27、下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是(　)。

　　A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税

　　B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地不缴纳城镇土地使用税

　　C.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税

　　D.对盐场.盐矿的生产厂房.办公生活区用地，免征城镇土地使用税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场.道路.绿化等占用的土地;选项B，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税;选项D，对盐场.盐矿的生产厂房.办公生活区用地，照章征收城镇土地使用税。

　　28、甲企业属于创业投资企业，2014年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资250万元.股权持有至2016年2月31日。甲企业2016年度生产经营所得为450万元，2016年的应纳税所得额为(　)万元。

　　A.275

　　B.68.75

　　C.175

　　D.112.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2016年可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。2016年应纳税所得额=450-175=275(万元)。

　　29、根据规定，主管税务机关在受理申请之日起(　)个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。

　　A.7

　　B.10

　　C.15

　　D.20

　　【正确答案】B

　　【答案解析】主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。

　　30、安全港的规定是，申请享受协定待遇的缔约对方居民(简称申请人)从中国取得的所得为股息的，如果其被同样为缔约对方居民且在缔约对方上市的公司(　)直接或间接拥有(不含通过不属于中国居民或缔约对方居民的第三方国家或地区居民企业间接持有股份的情形)，且该股息是来自上市公司所持有的股份的所得，可直接认定申请人的受益所有人身份。

　　A.50%

　　B.70%

　　C.80%

　　D.100%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】安全港的规定是，申请享受协定待遇的缔约对方居民(简称申请人)从中国取得的所得为股息的，如果其为在缔约对方上市的公司，或者其被同样为缔约对方居民且在缔约对方上市的公司100%直接或间接拥有(不含通过不属于中国居民或缔约对方居民的第三方国家或地区居民企业间接持有股份的情形)，且该股息是来自上市公司所持有的股份的所得，可直接认定申请人的受益所有人身份。

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　　31、根据规定，除受益所有人为银行或金融机构的情况外，利息的征税税率为(　)。

　　A.5%

　　B.7%

　　C.10%

　　D.15%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为7%;其他情况下利息的征税税率为10%。

　　32、下列表述，不符合税收居民相关规定的是(　)。

　　A.新加坡个人到第三国从事劳务活动，凡依照第三国税收法律以及第三国与新加坡之间的税收协定已构成第三国居民的，其在第三国从事劳务活动时与中国发生业务往来并从中国取得的所得应适用《中新协定》规定

　　B.新加坡居民企业设在第三国的常设机构是该居民企业的组成部分，与该居民企业属同一法律实体，不属于第三国居民，其从中国取得的所得适用《中新协定》的规定

　　C.中国居民企业设在第三国的常设机构是该居民企业的组成部分，不属于第三国居民，其从新加坡取得的所得适用《中叙协定》的规定

　　D.中国居民企业设在新加坡的常设机构是该居民企业的组成部分，其从第三国取得的所得，涉及缴纳第三国税款时适用中国与该第三国的协定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】新加坡个人到第三国从事劳务活动，凡依照第三国税收法律以及第三国与新加坡之间的税收协定已构成第三国居民的，其在第三国从事劳务活动时与中国发生业务往来并从中国取得的所得不再适用《中新协定》规定，而应适用该第三国与中国签订的税收协定的规定。如果该第三国与中国没有税收协定，则适用中国国内法规定。

　　33、下列关于国际避税的表述中，不正确的是(　)。

　　A.国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

　　B.一般可以把国际避税地粗分为4大类

　　C.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

　　D.选择有利的企业组织形式避税，是国际避税的方法之一

　　【正确答案】C

　　【答案解析】国际避税地通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家或地区。

　　34、纳税人年终一次性取得承包经营承租经营所得的，自取得收入之日起(　)日内申报纳税;在一年内分次取得承包经营.承租经营所得的,应在取得每次所得后的(　)日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　A.30，30

　　B.30，15

　　C.15，15

　　D.30，20

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人年终一次性取得承包经营.承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;在一年内分次取得承包经营.承租经营所得的,应在取得每次所得后的15日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　35、下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是(　)。

　　A.占用耕地开发食品加工厂

　　B.占用农用土地建造住宅区

　　C.占用菜地开发花圃

　　D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

　　【正确答案】C

　　【答案解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

　　36、根据耕地占用税的相关规定，经济特区.经济技术开发区和经济发达.人均耕地少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的(　)。

　　A.10%

　　B.50%

　　C.30%

　　D.20%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经济特区.经济技术开发区和经济发达.人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定税额的50%。

　　37、下列关于耕地占用税的表述中，正确的是(　)。

　　A.耕地占用税专用于为农村筹集地方财政

　　B.耕地占用税由地方税务机关负责征收

　　C.军事设施可以减半征收耕地占用税

　　D.农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】耕地占用税专用于耕地改良和开发，属于专项资金，不能用于其他方面。军事设施占用耕地免征耕地占用税;农村居民占用耕地建房，减半征收耕地占用税。

　　38、某国家级森林公园，2016年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米.索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2016年度应缴纳的城镇土地使用税为(　)万元。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.3.2

　　【正确答案】C

　　【答案解析】国家机关.人民团体.军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2016年度应缴纳的城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)。

　　39、2015年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2015年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2015年和2016年应缴纳城镇土地使用税共计(　)元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)

　　A.180000

　　B.183600

　　C.186800

　　D.188000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2015年应纳土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元)

　　2016年应纳土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元)

　　共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600(元)

　　40、下列各项中，免征契税的是(　)。

　　A.某医院购买土地和房屋为职工建造宿舍

　　B.某大学购买价值500万元的房产作校办工厂的经营性用房

　　C.王先生接受其叔父赠与的价值60万元的房产

　　D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，医院购买土地.房屋用于扩建职工宿舍的，不能免征契税;选项B，大学属于事业单位，其购买的房产作为经营性用房，而不是教学，那么对这房产要征收契税，如果是用于教学，那么免契税;选项C，房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。选项D，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免契税。
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