2017年税务师《税法二》最后一周冲刺试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考题型特准备“2017年税务师《税法二》最后一周冲刺试题四”本文为税法二的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2016年度企业的生产经营情况如下：

　　(1)取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元;

　　(2)销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，税金及附加76.6万元;

　　(3)销售费用800万元，其中广告费600万元;

　　(4)管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元;

　　(5)财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息(银行同期同类贷款利率6%)，汇兑损失20万元;

　　(6)营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2015年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元;

　　(7)转让技术所有权取得收入300万元，转让支出为25万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、企业所得税前可以扣除的广告费用金额为(　)万元。

　　A、600

　　B、500

　　C、0

　　D、918

　　【正确答案】A

　　【答案解析】销售费用中，广告费税前扣除限额=(6000+120)×15%=918(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。

　　<2> 、企业所得税前可以扣除的业务招待费金额为(　)万元。

　　A、100

　　B、30.6

　　C、60

　　D、0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(6000+120)×5‰=30.6(万元)<100×60%=60(万元)，可以扣除30.6万元。

　　<3> 、企业所得税前可以扣除的财务费用为(　)万元。

　　A、80

　　B、0

　　C、30

　　D、50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元，汇兑损失可以在税前扣除。

　　税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)

　　<4> 、企业所得税前可以扣除的捐赠金额为(　)万元。

　　A、10

　　B、0

　　C、92.21

　　D、8

　　【正确答案】A

　　【答案解析】利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(万元)

　　捐赠扣除限额=768.4×12%=92.21(万元)，实际发生10万元，准予扣除10万元。

　　<5> 、该企业2016年应纳税所得额为(　)万元。

　　A、520

　　B、434.8

　　C、960.4

　　D、430

　　【正确答案】B

　　【答案解析】营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　应纳税所得额=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(万元)

　　<6> 、该企业2016年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A、108.7

　　B、15

　　C、65.22

　　D、0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。

　　企业所得税税额=434.8×15%=65.22(万元)

环球网校小编推荐：

2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法二》最后一周冲刺试题四”供广大考生练习。

　　2、美国公民罗伯特于2016年3月～12份在华工作：

　　(1)境内工作期间，每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元;12月取得回国探亲费2万元。

　　(2)2016年3月罗伯特以拍卖方式花10万元购入大华公司“打包债权”20万元，其中甲欠大华公司10万元，乙欠大华公司6万元，丙欠大华公司4万元。4月罗伯特从乙债务人处追回款项5万元。追回债权过程中发生有关税费0.3万元;

　　(3)罗伯特于5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除个人所得税外不考虑其它税费;

　　(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

　　(5)12月罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付25万元，该房屋的成本价是31万元;

　　(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。

　　要求：根据上述材料，按下列顺序回答问题。

　　<1> 、罗伯特处置债权取得所得应纳个人所得税为(　)元。

　　A、3400

　　B、400

　　C、9400

　　D、1000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=10×6/20=3(万元)，应纳税额=(5-3-0.3)×20%=0.34(万元)=3400(元)。

　　提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　<2> 、罗伯特设计规划图所得应纳的个人所得税为(　)元。

　　A、4840

　　B、5280

　　C、5560

　　D、5800

　　【正确答案】A

　　【答案解析】劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额;设计业务取得3次收入属于罗伯特的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。因此，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　<3> 、罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税为(　)元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　<4> 、罗伯特购进住房应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、6152

　　B、5905

　　C、6205

　　D、11445

　　【正确答案】D

　　【答案解析】单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，比照年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为：60000÷12=5000(元)，适用税率20%，速算扣除数是555元，应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)。

　　<5> 、3月～12月份罗伯特按月取得工资薪金所得应缴纳的个人所得税合计为(　)元。

　　A、30055

　　B、37950

　　C、38822.25

　　D、41255.35

　　【正确答案】B

　　【答案解析】罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

　　2016年3月～12月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950 (元)

　　<6> 、罗伯特稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、3136

　　B、4480

　　C、2880

　　D、1440

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

环球网校小编推荐：

2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法二》最后一周冲刺试题四”供广大考生练习。