2017年税务师《涉税服务实务》仿真机考试题一

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，涉税服务实务于12日下午14：00—16：30 举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》仿真机考试题一”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，希望大家认真对待考前测试，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是(　)。

　　A.借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　B.借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　C.借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　D.借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】自产货物用于职工个人福利，视同销售，正确的账务处理为：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2、某软件开发企业2017年6月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进生产材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元;支付运费300元，取得的一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票上列示运输费用200元。该企业上述业务实际应负担的增值税是(　)元 。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳税额=68000×17%-1346-200×11%=10192(元)

　　实际税负=10192÷68000=14.99%，实际税负超过3%的部分实行即征即退，实际应负担税额=68000×3%=2040(元)。

　　3、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是(　)。

　　A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库

　　B.某电器厂委托商店代销小电器

　　C.某商业企业将外购的货物用于个人消费

　　D.某餐饮企业购进服装用于集体福利

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，属于用于增值税应税行为，不属于视同销售;选项C.D，属于外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售，属于不得抵扣进项税的情形。

　　4、税务师在对某居民企业进行2016年所得税纳税审核时，下列项目中计入会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是(　)。

　　A.取得的捐赠收入

　　B.取得的国债转让收益

　　C.从设立在深圳的联营企业分回的投资收益

　　D.金融企业发行的债券利息收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A.B.D属于应计入应纳税所得额中的项目，，不需要做纳税调整;选项C属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入，需要做纳税调减。

　　5、下列外籍人员在2016年属于个人所得税居民纳税人的是(　)。

　　A.某外籍人员2016年5月1日来华工作，2016年10月31日工作结束后回国

　　B.某外籍人员2015年12月1日来华工作，2016年4月份回国度过复活节假期3天，2016年11月31日工作结束后回国

　　C.某外籍人员2015年5月1日来华工作，2016年12月份回国度过圣诞节假期15天，2017年10月31日工作结束后回国

　　D.某外籍人员2015年10月份来华工作，2016年3月份工作结束后回国

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，2016年度1月1日起至12月31日，并未满1年，因此并不属于居民纳税人;选项B，2015年未满一年，2016年也未满一年，因此并不是居民纳税人;选项C，由于临时离境并不扣减在华居住天数，在中国境内居住满1年，所以选项C属于居民纳税人;选项D，2015年未满一年，2016年也未满一年，不属于居民纳税人。

　　6、税务师受托对某酒厂本月印花税纳税情况进行审核，发现酒厂以自有粮食进行受托加工业务，委托合同中分别记载了加工费金额和原材料金额，则税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是(　)。

　　A.一并按照“购销合同”计算贴花

　　B.一并按照“加工承揽合同”计算贴花

　　C.无需计算贴花

　　D.加工费按照“加工承揽合同”计算贴花，原材料按照“购销合同”计算贴花

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据税法规定，对于受托方提供原材料的加工.定做合同，凡合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税;如果没有分别计算的，全部按照“加工承揽合同”计税。

　　7、计算土地增值税时，房地产开发成本的扣除项目中不包含(　)。

　　A.土地征用及拆迁补偿费

　　B.前期工程费

　　C.公共配套设施费

　　D.土地价款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，土地增值税的土地价款不属于房地产开发成本的扣除项目。

　　8、土地增值税税金的扣除范围一定包括(　)。

　　A.印花税

　　B.契税

　　C.土地增值税

　　D.教育费附加

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，教育费附加一定属于土地增值税税金的扣除范围。

　　9、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出税务行政复议申请。下列关于税务行政复议申请期限计算的说法，错误的是(　)。

　　A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

　　B.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

　　C.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

　　D.载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算;没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告期满之日起计算。

　　10、选择国家税收法律.法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营.投资.理财等活动方案，以减轻税收负担的方法是(　)。

　　A.减免税方法

　　B.扣除方法

　　C.抵免方法

　　D.延期纳税方法

　　【正确答案】A

　　【答案解析】减免税方法是指选择国家税收法律.法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营.投资.理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。
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　　11、税务师在进行调查和评估工作时，了解委托人的信誉.诚信可靠性及纳税遵从度和委托人的委托目的和目标，对首次接触的委托人，可采用的方法是(　)。

　　A.到现场调查

　　B.内部调查

　　C.问卷调查

　　D.核查企业的有关情况说明

　　【正确答案】A

　　【答案解析】了解委托人的信誉.诚信可靠性及纳税遵从度和委托人的委托目的和目标，对首次接触的委托人，可采用到现场调查的方法。

　　12、税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应当由省税务局予以警告或者(　)罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　A.处2000元以上1万元以下

　　B.处1000元以上2万元以下

　　C.处1000元以上1万元以下

　　D.处5000元以上1万元以下

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应当由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　13、税务师有(　)行为，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令限期改正。

　　A.非执业期间买卖委托人股票.债券的

　　B.以事务所名义承接业务

　　C.以事务所名义收费

　　D.允许他人以本人名义执业

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，执业期间买卖委托人股票.债券的才会受到处罚;选项B.C，以个人名义承接业务或者收费的才会受到处罚。

　　14、在税款征收中，纳税人有合并.分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，(　)。

　　A.分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务

　　B.分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务

　　C.分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

　　D.纳税义务就此终结

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

　　15、下列哪个不属于涉税鉴证应关注的方面是(　)。

　　A.事实方面

　　B.经济方面

　　C.会计方面

　　D.税收方面

　　【正确答案】B

　　【答案解析】涉税鉴证关注方面包括：事实方面.会计方面.税收方面。所以选项B不属于。

　　16、以下事项，不涉及办理变更税务登记的是(　)。

　　A.甲企业由于经营不善，减少注册资本

　　B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替

　　C.丙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

　　D.丁企业在北京某区注册经营，2017年在上海设立一家从事货物运输的子公司

　　【正确答案】D

　　【答案解析】变更税务登记的适用范围主要有：改变名称;改变法人代表;改变经济性质;增设或撤销分支机构;改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);改变生产.经营范围或经营方式;增减注册资本;改变隶属关系;改变生产经营期限;改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项D，子公司是独立法人企业，不属于增设分支机构，设立的子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。

　　17、纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后(　)个工作日内办理相关手续。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续。

　　18、下列关于增值税电子发票的说法错误的是(　)。

　　A.增值税电子发票包括电子普通发票和电子专用发票

　　B.增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力.基本用途.基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同

　　C.增值税电子普通发票的发票代码为12位

　　D.增值税电子普通发票的发票号码为8位

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，根据国家税务总局公告2015年第84号规定，自2015年12月1日起在全国推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票。

　　19、某个体工商户，2016年11月列支招待费用2000元，则正确的会计分录是(　)。

　　A.借：管理费用　　　2000

　　贷：银行存款　　　2000

　　B.借：税后列支费用　2000

　　贷：银行存款　　　2000

　　C.借：营业费用　　 2000

　　贷：银行存款　　　2000

　　D.借：待摊费用　 2000

　　贷：银行存款　　　2000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目。

　　20、某企业2017年7月月初有增值税留抵税额18000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农产品开具的收购凭证上注明金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为1100元。当月销售产品，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是(　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　38190

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　38190

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　7750

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　7750

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　7590

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　7590

　　D.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　40893.85

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　40893.85

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当期销项税额=350000×17%=59500，进项税额=25500+55000×13%+1100=33750，应纳增值税=59500-33750-18000=7750(元)。

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