2017年税务师《税法一》最后3天测试试题三

　　计算题

　　1、位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年6月开发建造写字楼，发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税;写字楼开发成本3000万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得含增值税销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得含增值税租金收入15万元。

　　(其他相关资料：增值税采用一般计税办法计算。该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%，不考虑地方教育附加。)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为(　)万元。

　　A、2080

　　B、2184

　　C、4160

　　D、4368

　　【正确答案】B

　　【答案解析】取得土地使用权所支付的金额=4160×(1+5%)×50%=2184(万元)

　　<2> 、企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为(　)万元。

　　A、184.2

　　B、259.2

　　C、368.4

　　D、518.4

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)

　　应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)×10%=368.4(万元)

　　<3> 、企业计算土地增值税时应扣除的有关税金为(　)万元。

　　A、786.5

　　B、715

　　C、43.8

　　D、32.5

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应扣除的有关税金=(6500-4160×50%)÷(1+11%)×11%×(7%+3%)=43.8(万元)

　　<4> 、企业应缴纳的土地增值税为(　)万元。

　　A、368.69

　　B、498.37

　　C、516.54

　　D、619.71

　　【正确答案】A

　　【答案解析】扣除项目合计=2184+1500+368.4+43.8+(2184+1500)×20%=4833(万元)

　　增值税=438.02(万元)，增值额=(6500-438.02)-4833=1228.98(万元)

　　增值率==1228.98÷4833×100%=25.43%

　　应缴纳的土地增值税=1228.98×30%=368.69(万元)

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　　2、某市一家房地产开发公司，2016年发生业务如下：

　　(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得不含税销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金100万元，缴纳相关税费66.60万元(不含增值税)。

　　(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10月至12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含税收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款，剩余的1/5公司转为固定资产自用。上述发生允许扣除的税金共计为880万元。

　　(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计(　)万元。

　　A、550.60

　　B、616.60

　　C、700.60

　　D、778.60

　　【正确答案】B

　　【答案解析】扣除项目金额=1500×30%+100+66.60=616.60(万元)

　　<2> 、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、164.73

　　B、37.63

　　C、202.53

　　D、242.23

　　【正确答案】C

　　【答案解析】增值额=1200-616.60=583.40(万元)，增值率=583.40÷616.60×100%=95%，所以，适用税率是40%，速算扣除系数为5%。

　　应缴纳土地增值税=583.40×40%-616.60×5%=202.53(万元)

　　<3> 、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计(　)万元。

　　A、10032

　　B、11280

　　C、11880

　　D、12540

　　【正确答案】A

　　【答案解析】抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。

　　所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(万元)

　　可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80%×(4÷5)=3840(万元)

　　可以扣除的开发成本=4000×(4÷5)=3200(万元)

　　可以扣除的开发费用=(3840+3200)×10%=704(万元)

　　加价扣除金额=(3840+3200)×20%=1408(万元)

　　扣除项目金额总计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)

　　<4> 、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、1038

　　B、1236

　　C、1416

　　D、1885.60

　　【正确答案】D

　　【答案解析】增值额=16000-10032=5968(万元)

　　增值率=5968÷10032×100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

　　销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.60(万元)

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　　3、位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2016年发生的相关业务如下：

　　(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元;

　　(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;

　　(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);

　　(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租。

　　(5)转让写字楼发生准予扣除的有关税金为32.5万元。

　　(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

　　<1> 、企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为(　)万元。

　　A、2080

　　B、4160

　　C、4000

　　D、2000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)

　　<2> 、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本为(　)万元。

　　A、1750

　　B、1500

　　C、1400

　　D、1650

　　【正确答案】B

　　【答案解析】装修费允许作为开发成本扣除。应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)

　　<3> 、企业计算土地增值税时应扣除的开发费用为(　)万元。

　　A、208

　　B、416

　　C、179

　　D、358

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元)

　　<4> 、企业应缴纳的土地增值税为(　)万元。

　　A、765.5

　　B、795.32

　　C、813.28

　　D、1011.8

　　【正确答案】C

　　【答案解析】扣除项目合计=2080+1500+358+32.5=3970.5(万元)

　　增值税率=(6500-3970.5)÷3970.5×100%=63.71%

　　应缴纳的土地增值税=(6500-3970.5)×40%-3970.5×5%=813.28(万元)

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　　4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。该化妆品生产企业2017年3月份发生下列经济业务：

　　(1)3月5日，从甲企业(小规模纳税人)购进包装箱，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款80万元，从乙企业(小规模纳税人)购进包装箱，取得普通发票，注明价款60万元。

　　(2)3月8日，以预收货款方式销售给某商场A牌香水100箱，不含税价款300万元，该批香水将于6月份发出。

　　(3)3月11日，内销A牌香水120箱，取得不含税销售额360万元;将自产的B牌香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额70万元，其中普通护肤品6万元。

　　(4)3月20日，以自产的50箱A牌香水投资入股丙企业，取得对方5%的股权。

　　(5)3月25日，委托丁化妆品厂(一般纳税人)加工B牌香水，化妆品生产企业提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的加工费2万元，已知受托方无同类香水的销售价格。当月将委托加工收回的B牌香水对外销售，取得不含税销售收入20万元。

　　已知：A牌香水的不含税平均销售价格为3万元/箱，不含税最高销售价格为3.2万元/箱。A牌、B牌香水均为高档化妆品，消费税税率为15%;化妆品生产企业取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、该化妆品生产企业当期销项税额为(　)万元。

　　A、153

　　B、102

　　C、98.6

　　D、73.1

　　【正确答案】B

　　<2> 、该化妆品生产企业当期应纳增值税为(　)万元。

　　A、150.26

　　B、99.60

　　C、99.26

　　D、95.86

　　【正确答案】C

　　<3> 、A牌香水投资入股应缴纳的消费税为(　)万元。

　　A、24

　　B、22.5

　　C、27.2

　　D、25.5

　　【正确答案】A

　　<4> 、该化妆品生产企业当期应纳消费税为(　)万元。

　　A、65.38

　　B、88.50

　　C、87.58

　　D、89.38

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务1：准予抵扣的进项税=80×3%=2.4(万元)

　　业务2：以预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天。所以该业务不需要缴纳增值税和消费税。

　　业务3：销项税额=360×17%+70×17%=73.1(万元)

　　纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　应纳消费税=360×15%+70×15%=64.5(万元)

　　业务4：销项税额=3×50×17%=25.5(万元)

　　纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的，按同类应税消费品的最高售价计算消费税。

　　应纳消费税=3.2×50×15%=24(万元)

　　业务5：进项税额=2×17%=0.34(万元)

　　销项税额=20×17%=3.4(万元)

　　委托加工收回后加价销售，应补缴的消费税=20×15%-(10+2)÷(1-15%)×15%=0.88(万元)

　　该化妆品生产企业当期准予抵扣的进项税合计=2.4+0.34=2.74(万元)

　　当期销项税额合计=73.1+25.5+3.4=102(万元)

　　当月应纳增值税=102-2.74=99.26(万元)

　　当月应纳消费税=64.5+24+0.88=89.38(万元)

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