2018年税务师考试《财务与会计》重点习题

A、0

B、5

C、-5

D、9

2、子公司2×10年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2×11年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2×11年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25%。2×11年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为( )万元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

3、2011年10月3日，母公司以250万元的价格(不含增值税额)，将其拥有的一项剩余使用年限为5年的专利权转让给其全资子公司作为无形资产核算。该无形资产的账面价值为200万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为5年，在2012年年末编制合并资产负债表时，应调整“无形资产”项目的金额为( )万元。

A、-47.5

B、-40

C、-37.5

D、-30

4、甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为( )。

A、抵消营业收入和营业成本30万元

B、抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润25万元

C、确认递延所得税资产6.25万元

D、确认递延所得税收益6.25万元

5、甲公司拥有乙和丙两家子公司。20×9年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2×10年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额( )万元。

A、9

B、6

C、-15

D、-24

6、将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵消时，应编制的抵消分录是( )。

A、借记“未分配利润—年初”项目，贷记“管理费用”项目

B、借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目

C、借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润-年初”项目

D、借记“未分配利润—年初”项目，贷记“固定资产—累计折旧”项目

7、母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均为10%。2010年初内部应收账款余额为900万元，本年末内部应收账款余额为630万元，在连续编制合并会计报表的情况下，2010年就内部应收账款计提的坏账准备应编制的抵消分录为( )。

A、 借：资产减值损失 27

贷：应收账款--坏账准备 27

B、 借：应收账款--坏账准备 27

贷：资产减值损失 27

C、 借：应收账款--坏账准备 90

贷：未分配利润--年初 90

借：应收账款--坏账准备 27

贷：资产减值损失 27

D、 借：应收账款--坏账准备 90

贷：未分配利润--年初 90

借：资产减值损失 27

贷：应收账款--坏账准备 27

8、母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵消内部应收款项计提的坏账准备的影响是( )。

A、管理费用-10000元

B、未分配利润――年初-12500，资产减值损失-2500元

C、未分配利润――年初+10000，资产减值损失-2500元

D、未分配利润――年初+12500，资产减值损失+2500元

9、A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为30万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵消的存货跌价准备的金额为( )万元。

A、15

B、20

C、0

D、50

10、2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元，2010年末因母公司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为( )万元。

A、-30

B、30

C、-15

D、15