2020年税务师考试《税法一》练习题：消费税计税依据

单选题

1.下列关于消费税税率的表述，错误的是(　)。

A.消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率

B.白酒采用了定额税率和比例税率双重征收的形式

C.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支

D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不含包装物押金)划分档次

『正确答案』D

『答案解析』啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

2.某酒厂2019年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7006元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税(　)元。(题中的货物单价均为不含税价格，白酒的税率为20%，其他酒的税率为10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正确答案』D

『答案解析』适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税为0.5元/斤。该企业10月份应纳消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

3.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是(　)。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

『正确答案』A

『答案解析』选项A，违约金属于价外费用，要并入计税依据计算消费税;选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税;选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D，高档化妆品包装物押金收取时不计算消费税。

4.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是(　)。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

『正确答案』D

『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

5.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是(　)。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

B.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%

D.白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按销售价格计税

『正确答案』D

『答案解析』白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按核定价格计税。

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