2020年税务师考试《税法二》练习题：销售货物所得来源地的判定标准

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单选题

1.根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是(　)。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构、场所的

D.根据我国法律成立，在国外设立机构、场所的

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2.依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是(　)。

A.销售货物的目的地

B.销售货物的企业所在地

C.销售货物的起运地

D.交易活动的发生地

『正确答案』D

『答案解析』销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

3.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

A.500

B.580

C.700

D.780

『正确答案』C

『答案解析』该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元;在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。

4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是(　)。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

5.2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为(　)万元。

A.50

B.180

C.200

D.220

『正确答案』C

『答案解析』股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)。

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