2020年税务师考试《税法二》练习题：企业所得税收入确认时间

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多选题

1.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有(　)。

A.销售货物所得，按照机构所在地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有(　)。

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

E.转让位于美国的一处不动产取得的财产转让所得

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，不动产转让，按照不动产所在地确认所得。

3.企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有(　)。

A.将资产用于对外捐赠

B.将资产用于交际应酬

C.将资产用于职工奖励

D.改变资产的性能

E.改变资产形状

『正确答案』ABC

『答案解析』选项DE，改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无需视同销售计征企业所得税。

4.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有(　)。

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认

E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

5.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有(　)。

A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入

E.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

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