2020年税务师考试《税法二》练习题：土地增值税免税

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多选题

1、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。

A、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的

B、合作建房后出售房产的合作企业

C、转让国有土地使用权的企业

D、房地产的代建行为

E、房地产的继承

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的纳税人。选项D，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但是没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，所以房地产的代建行为不属于土地增值税征税范围;选项E，房地产的继承虽然发生了权属变更，但是房产产权、土地使用权的原所有人并没有因为权属变更而却的任何收入，所以房产继承不属于土地增值税的征税范围。

2、下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有( )。

A、国家依法征用、收回的房地产

B、房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移

C、房地产开发企业将开发产品对外投资

D、合作建房建成后分房自用的

E、企业出租给个人用于经营的房屋

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

3、下列项目中属于房地产开发成本的有( )。

A、土地征用及拆迁补偿费

B、公共配套设施费

C、销售过程中发生的销售费用

D、开发小区内的道路建设费用

E、周转房摊销

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C计入开发费用中扣除。

4、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有( )。

A、取得土地使用权缴纳的契税

B、占用耕地缴纳的耕地占用税

C、销售过程中发生的销售费用

D、开发小区内的道路建设费用

E、支付建筑人员的工资福利费

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除;选项C作为开发费用，不得加计扣除。

5、转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括( )。

A、旧房及建筑物的入账成本价

B、旧房及建筑物的重置成本价

C、旧房及建筑物的评估价格

D、转让环节缴纳的税款

E、取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

【正确答案】CDE

【答案解析】根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

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