2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：账务处理

单选题

1.某经批准从事融资租赁业务的公司2018年3月购进一批车辆，价款6000000元，增值税1020000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　 87179.49

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　102000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

2.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2018年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)98000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正确答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

本题中，本月预缴本月税款：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

3.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 10

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 　10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

4.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为(　)

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正确答案』D

『答案解析』企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

5.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。

A.应交税费——待认证进项税额

B.应交税费——待抵扣进项税额

C.应交税费——应交增值税(进项税额)

D.原材料

『正确答案』A

『答案解析』采购中进项税额的核算

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