2021年税务师《税法一》考试要求及习题：第十章

2021年税务师《税法一》考试要求：第十章 关税

一、关税概述

(一)了解关税的概念及特点

(二)了解关税的分类

(三)了解现行关税制度基本法律依据

二、纳税人及征税对象

(一)熟悉关税纳税义务人规定

(二)熟悉关税征税对象

三、税率的适用

(一)了解进口关税税率规定

(二)了解出口关税税率规定

(三)熟悉关税税率适用

四、关税减免税及管理

(一)掌握法定减免税

(二)熟悉特定减免税

(三)了解临时减免税

(四)了解减免税管理

五、完税价格

(一)掌握一般进口货物完税价格

(二)掌握特殊进口货物完税价格

(三)掌握出口货物的完税价格

(四)熟悉进境物品的完税价格

六、应纳税额的计算

(一)熟悉从价税应纳税额的计算

(二)了解从量税应纳税额的计算

(三)了解复合税应纳税额的计算

(四)了解滑准税应纳税额的计算

七、征收管理

(一)掌握关税缴纳

(二)了解关税滞纳金、保全及强制措施

(三)了解关税退还

(四)熟悉关税补征和追征

(五)了解关税纳税争议

(六)了解进境物品进口税征收管理

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第十章习题：

单选题

1、2021年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内与该货物有关的特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格为( )万元。

A、615

B、613

C、623

D、610

2、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，该单位应缴纳的关税为( )万元。

A、550.80

B、456.40

C、552.45

D、551.35

3、某企业2021年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2021年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税( )万元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

4、以关税特定减免税方式进口的机动车辆，海关监管的年限为( )年。

A、6

B、8

C、10

D、3

单选题答案及解析

1、正确答案： C

答案解析

进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审査确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内与货物有关的特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)。

2、正确答案： C

答案解析

进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=18×100×2%=36(万元)

保险费=(18×100+36)×3‰=5.51(万元)

应纳关税=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(万元)。

3、正确答案： C

答案解析

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=(33+4+3)×20%=8(万元)。

4、正确答案： A

答案解析

除海关总署另有规定外，进口减免税货物的监管年限为：(1)船舶、飞机：8年;(2)机动车辆：6年;(3)其他货物：3年。

多选题

1、关于关税的法定减免税，下列表述正确的有( )。

A、无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B、在海关放行前损失的货物免征关税

C、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税

D、外国企业无偿赠送的物资免征关税

E、因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

2、下列选项中，符合关税相关规定的有( )。

A、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由出口货物的纳税人向出境地海关申报

B、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

C、纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月

D、滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收

E、进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起3年内，向纳税义务人补征

3、下列各项中，关税的强制措施有( )。

A、书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款

B、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

C、扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产

D、将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款

E、扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款

4、下列关于关税的说法中，正确的有( )。

A、海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起1年内追征税款，并加收滞纳金

B、已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

C、纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息

D、因纳税人违反规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收0.5‰的滞纳金

E、海关发现多征税款，应当立即通知纳税人办理退还手续

多选题答案及解析

1、正确答案： B,C

答案解析

选项A：无商业价值的广告品和货样免征关税;选项D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资应征收关税;选项E：因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。

2、正确答案： A,B,D

答案解析

选项C：纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月;选项E：进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

3、正确答案： B,D,E

答案解析

选项AC：属于保全措施;选项BDE：属于强制措施。

4、正确答案： B,E

答案解析

选项AD：因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并加收滞纳金;选项C：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息。

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