2022年税务师每日一题(8月2日)

《财务与会计》(多选)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年2月25日，甲公司向乙公司正常销售商品一批，增值税专用发票中注明价款为1000万元，增值税税额130万元。2020年3月1日，甲公司收到乙公司当日开具的银行承兑汇票支付该笔账款，面值为1130万元，票面年利率为9%，期限为6个月，甲公司按月计提利息。5月31日，甲公司计提完当月利息后发现乙公司资金链存在问题而将该票据向银行贴现，贴现年利率为12%，未来该票据款项是否能够收回与甲公司无关。则甲公司下列说法中正确的有(　　)。

A.销售商品应确认主营业务收入1000万元

B.贴现时应收票据的账面余额为1130万元

C.票据贴现的贴现息为35.43万元

D.票据贴现时计入财务费用的金额为10.02万元

E.票据贴现实际收到的金额为1145.42万元

【答案】A、C、D、E

【答案解析】

收到票据时：

借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 　130

选项A正确;

3月至5月，每月月末计提利息：

借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48

贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48(1130×9%/12)

贴现时：

贴现时应收票据账面余额=1130+8.48×3=1155.44(万元)，选项B错误;

贴现息=1130×(1+9%×6/12)×12%×3/12=35.43(万元)，选项C正确;

贴现额=1130×(1+9%×6/12)-35.43=1145.42(万元)，会计分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　1145.42

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 　　10.02

贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　 　　1155.44

选项D和E正确。

《涉税服务实务》(多选)

纳税人提供建筑服务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有(　　)。(2019年)

A.建筑服务提供时间

B.项目总金额

C.建筑服务发生地县(市、区)名称

D.建筑服务负责人

E.项目名称

【答案】C、E

【答案解析】 提供建筑服务，在备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

《涉税服务相关法律》(单选)

下列有关行政复议机关的说法中，正确的是(　　)。(2020年)

A.行政复议委员会不得邀请行政复议机关以外的人员参加

B.行政复议机关中从事行政复议工作的人员，均应当取得法律职业资格

C.行政复议机关和行政复议机构均有作出行政复议决定的职权

D.行政复议机关与行政复议机构之间存在领导与被领导的关系

【答案】D

【答案解析】(1)选项A：行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识人员参加。(2)选项B：对于行政机关中初次从事行政复议的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。(3)选项C：行政复议机关有权作出行政复议决定;行政复议机构是行政复议机关内部设立的专门负责办理行政复议案件的办事机构，不是行政主体，不能以自己的名义对外行使职权。

《税法二》(多选)

下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有(　　)。

A.购买存货允许抵扣的增值税

B.出口关税

C.购置摩托车未取得增值税专用发票不得抵扣的增值税

D.企业所得税

E.房产税

【答案】B、C、E

【答案解析】不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即选项AD;而选项BCE可以当期直接或分期在企业所得税税前扣除。

《税法一》(单选)

机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2022年3月将位于B市的一处办公用房(系2019年1月取得)出租，收取含税月租金40000元，则甲企业当月应在B市预缴增值税(　　)元。

A.733.94

B.1904.76

C.1100.92

D.1834.86

【答案】C

【答案解析】甲企业当月应在B市预缴出租办公用房的税款=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元)。

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