2022年每日一练税务师(8月4日)

《财务与会计》(单选)

甲公司2021年5月10日以每股5.8元的价格购进乙公司股票100万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另支付相关交易费用0.12万元。2021年12月31日，该股票收盘价格为每股8元。2022年5月15日，甲公司以每股9元的价格将该股票全部售出，另支付交易费用0.2万元。2022年5月15日，甲公司出售该金融资产时影响营业利润的金额为(　　)万元。

A.99.8

B.319.68

C.319.8

D.100

【答案】A

【答案解析】 出售金融资产时影响营业利润的金额=出售净价-出售时的账面价值=(100×9-0.2)-100×8=99.8(万元)。

《涉税服务实务》(多选)

下列关于纳税申报的表述正确的有(　　)。

A.纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

B.纳税人当期没有发生纳税义务的，不需要办理纳税申报

C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

D.扣缴义务人按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请

E.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款

【答案】A、C、D

【答案解析】 选项B：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表;选项E：经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据《行政强制法》的规定，下列关于冻结实施机关和实施程序的说法中，正确的有(　　)。

A.冻结存款、汇款应当由法律、法规规定的行政机关实施，不得委托给其他行政机关或者组织

B.已被其他国家机关依法冻结的，不得重复冻结

C.依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当立即向当事人交付冻结决定书

D.自冻结存款、汇款之日起60日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定

E.行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结

【答案】B、E

【答案解析】(1)选项A：冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托给其他行政机关或者组织;其他任何行政机关或者组织不得冻结存款、汇款。(2)选项B：冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当;已被其他国家机关依法冻结的，不得重复冻结。(3)选项C：依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在3日内向当事人交付冻结决定书。(4)选项D：自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定;情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律另有规定的除外。(5)选项E：行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结。

《税法二》(多选)

依据企业所得税的相关规定，县级以上人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业的所得税处理，下列说法正确的有(　　)。

A.企业应确认收入

B.企业应作为国家资本金处理

C.应按政府确定的接收价值确定计税基础

D.应按该资产的公允价值确定计税基础

E.应按该资产的账面净值确定计税基础

【答案】A、D、E

【答案解析】县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

《税法一》(单选)

下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的说法中，表述错误的是(　　)。

A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，除另有规定外，均应办理一般纳税人登记

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，不得办理一般纳税人登记

D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人登记

【答案】D

【答案解析】 选项D：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，会计核算健全，能提供准确税务资料，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

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