2022年税务师每日一考(9月1日)

《财务与会计》(多选)

关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有(　　)。

A.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益

B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益

C.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入资本公积

D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无须进行会计处理

E.处置采用权益法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益

【答案】A、B、E

【答案解析】处置长期股权投资，无论是采用成本法核算还是采用权益法核算，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益，选项A和E正确，选项C不正确;采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益.其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，选项B正确，选项D不正确。

《涉税服务实务》(多选)

纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有(　　)。

A.出售固定资产收入

B.销售材料收入

C.政策性搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E.包装物出租收入

【答案】B、D、E

【答案解析】选项AC：不属于销售(营业)收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据有关司法解释，下列关于行政许可案件被告确定的表述中，正确的有(　　)。(2011年)

A.当事人不服行政许可决定提起行政诉讼的，以作出行政许可决定的机关为被告

B.行政许可依法须经上级行政机关批准，当事人对批准或者不批准行为不服一并提起行政诉讼的，以上级行政机关为共同被告

C.行政许可依法须经下级行政机关初步审查并上报，当事人对不予初步审查或者不予上报的行为不服提起行政诉讼的，以下级行政机关为被告

D.行政机关按规定统一办理行政许可的，若当事人对行政许可行为不服提起行政诉讼，以对当事人作出具有实质影响的不利行为的机关为被告

E.行政机关按规定统一办理行政许可的，若当事人对行政许可行为不服提起行政诉讼，以实施行政许可的所有行政机关为共同被告

【答案】A、B、C、D

【答案解析】无

《税法二》(多选)

某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有(　　)。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

E.王某取得量化股份时应计征个人所得税

【答案】A、B、C

【答案解析】无

《税法一》(多选)

下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有(　　)。

A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

B.以已税烟丝为原料生产的卷烟

C.以已税小汽车改造生产小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税溶剂油为原料生产的溶剂油

【答案】B、D

【答案解析】选项ACE：不涉及已纳消费税的抵扣。

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