2022年税务师每日考试(9月2日)

《财务与会计》(单选)

甲公司2018年12月1日购入一栋管理用写字楼作为固定资产核算，入账价值为3520万元，采用年限平均法计提折旧，预计可使用年限8年，预计净残值率为4%。2020年6月30日，甲公司与乙公司签订经营租赁协议，即日起该写字楼出租给乙公司，年租金为400万元，每半年支付一次，租期为5年。甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。当日该写字楼的公允价值为2000万元。该写字楼2020年12月31日的公允价值为2550万元。上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响金额为(　　)万元。(2021年)

A.686.4

B.897.6

C.347.6

D.547.6

【答案】C

【答案解析】截至2020年6月30日该固定资产的账面价值=3520-[3520×(1-4%)]/8/12×(12+6)=2886.4(万元)，上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响金额=(2000-2886.4)-[3520×(1-4%)]/8/12×6+400/2+(2550-2000)=-886.4-211.2+200+550=-347.6(万元)。

《涉税服务实务》(单选)

某居民个人在进行“综合所得”汇算清缴时，下列各项不属于专项附加扣除的是(　　)。

A.基本养老保险费

B.继续教育支出

C.住房贷款利息支出

D.子女教育支出

【答案】A

【答案解析】专项附加扣除，包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出;选项A属于专项扣除。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据《行政诉讼法》及有关规定，行政诉讼法定证据种类的形式包括(　　)。

A.网上聊天记录

B.网络博客

C.手机短信

D.评论性言辞

E.域名

【答案】A、B、C、E

【答案解析】(1)行政诉讼证据法定包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录。(2)电子数据通常是指电子邮件、电子数据交换、网上聊天记录、网络博客、手机短信、电子签名、域名等证据形式。

《税法二》(多选)

下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有(　　)。(2019年)

A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月

B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元

C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月

D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月

E.职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元标准定额扣除

【答案】A、B、D、E

【答案解析】选项C：同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。

《税法一》(单选)

下列有关金银首饰征收消费税的说法中，表述不正确的是(　　)。

A.翻新改制金银首饰征收消费税，且按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税

D.镀金、包金首饰不缴纳消费税

【答案】D

【答案解析】 选项D：镀金、包金首饰，属于贵重首饰及珠宝玉石，正常征收消费税，只是其不在零售环节纳税，应在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。

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