2022年税务师涉税税法每日一练(9月16日)

《财务与会计》(单选)

甲公司2021年2月委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款300万元(不含增值税)，加工费用240万元，由受托方代收代缴的消费税60万元，款项已用银行存款支付。2021年6月1日材料已经加工完毕验收入库，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。假定甲公司材料采用实际成本核算，不考虑增值税及其他相关因素。2021年6月1日甲公司收回委托加工物资的入账成本为(　　)万元。

A.300

B.540

C.600

D.640.8

【答案】C

【答案解析】 委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。

甲公司相关会计处理如下：

借：委托加工物资　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300

贷：原材料　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　300

借：委托加工物资　　　　　　　　 　　　 　300(240+60)

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　300

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　600

贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　 　　　　　600

甲公司委托加工收回物资的入账成本=300+300=600(万元)。

《涉税服务实务》(单选)

甲房地产公司为增值税一般纳税人，2022年5月销售营改增之前自建的商品房取得预收款5450万元(含税价)，并已预缴增值税。甲公司选择按一般计税方法计算增值税，则下列关于预缴增值税的账务处理正确的是(　　)。

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

B.借：应交税费——简易计税　　　　　　　　　　 　　150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

C.借：应交税费——预交增值税　　　　　　　　　 　　150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

D.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　 　　150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

【答案】C

【答案解析】 房地产开发企业增值税一般纳税人采用一般计税方法，收到预收款项预缴增值税，通过 “应交税费——预交增值税”科目进行核算。应预缴增值税额=5450÷(1+9%)×3%=150(万元)。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据民事法律制度的规定，下列选项中，属于承担无限责任的有(　　)。

A.有限责任公司对公司债务所承担的责任

B.普通合伙人对普通合伙企业债务所承担的责任

C.股份有限公司股东对公司债务所承担的责任

D.有限合伙人对有限合伙企业债务所承担的责任

E.普通合伙人对有限合伙企业债务所承担的责任

【答案】B E

【答案解析】 无限责任是指出资人须以其包括出资财产在内的全部财产对企业债务所承担的责任，如普通合伙人对合伙债务所承担的责任。

《税法二》(多选)

根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中不属于消极非金融机构的有(　　)。

A.上一公历年度末，拥有可以产生股息、利息、租金、特许权使用费收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构

B.仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司

C.税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构

D.成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业

E.正处于资产清算或者重组过程中的企业

【答案】B、D、E

【答案解析】无

《税法一》(多选)

下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有(　　)。

A.城市维护建设税的纳税环节，一般是纳税人缴纳增值税、消费税的环节

B.纳税人缴纳增值税、消费税的地点，一般是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点

C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致

D.采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳“增值税、消费税”的，应当同时缴纳城市维护建设税，其中代扣代缴，含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形

E.城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳

【答案】A、B、C、E

【答案解析】选项D：采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳“增值税、消费税”的，应当同时缴纳城市维护建设税，其中代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。

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