2024年税务师《税法一》模拟试题：第十章关税

本文为大家整理了2024年税务师税法一第十章模拟练习题，涉及到的考点是关税政策。税务师备考阶段，考生需要做大量试题。

2024年税务师《税法一》模拟试题：第十章关税

第一节 关税概述

【1-单选题】下列关于关税的说法中，不正确的是( )。

A.关税具有较强的涉外性

B.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税由海关征收

【答案】B

【解析】选项B：关税的征税对象是进出境的货物和物品。

【2-单选题】关税按征税性质分类，可分为的项目不包括( )。

A.普通关税

B.优惠关税

C.差别关税

D.进口关税

【答案】D

【解析】关税按征税性质分类，可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种，其中差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、反倾销关税、报复关税。选项D：按征税对象分类，关税可分为进口关税、出口关税。

第二节 纳税人及征税对象

【1-多选题】下列关于关税纳税义务人的说法错误的有( )。

A.出口货物的收货人为关税纳税人

B.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

C.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

D.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

E.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

【答案】AE

【解析】选项A：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人;选项E：以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

【2-多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有( )。

A.物流企业

B.商品生产企业

C.电子商务交易平台企业

D.电子商务企业

E.购买跨境电子商务零售进口商品的个人

【答案】ACD

【解析】选项E：购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税人。

第三节 税率及税率的适用

【1-单选题】下列机构中、有权决定适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区名单的是( )。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】D

【解析】适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区名单，由国务院关税税则委员会决定。

【2-单选题】下列关于关税税率运用的表述中，错误的是( )。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.进口转关运输货物，应当适用进境地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

【答案】C

【解析】选项C：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

第四节 关税减免税及管理

【1-单选题】已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形不包括( )。

A.保税货物经批准复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.减免税货物经批准转让或者移作他用的

D.租赁进口货物，分期缴纳税款的

【答案】A

【解析】已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(1)保税货物经批准不复运出境的;(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，不复运出境或者进境的;(5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。

【2-单选题】以关税特定减免税方式进口的科教用品，海关监管的年限为( )年。

A.6

B.8

C.10

D.3

【答案】D

【解析】除海关总署另有规定外，进口减免税货物的监管年限为：(1)船舶、飞机：8年;(2)机动车辆：6年;(3)其他货物：3年。

第五节 完税价格

【1-单选题】2021年3月l日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从启运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2021年3月4日填发税款缴款书，该公司于2021年3月5日缴纳税款。下列说法正确的是( )。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应缴纳消费税为5.53万元

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】D

【解析】进口高档化妆品完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)

关税=22.47×40%=8.99(万元)

进口环节增值税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(万元)

进口环节消费税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(万元)

进口环节税金=8.99+4.81+5.55=19.35(万元)

【2-单选题】某贸易公司2022年3月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元，购货佣金3万元，货物进口后发生安装费12万元，以上金额均为人民币。该批货物的关税完税价格为( )万元。

A.510

B.519

C.507

D.522

【答案】C

【解析】购货佣金3万元、货物进口后发生安装费12万元，不计入关税完税价格。关税完税价格=500+7=507(万元)。

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