2009年注册税务师《税法二》重点习题三

题目11:
下列各项中，可以免征车船税的有（　）。
A.外商投资企业外籍人员自用的车辆
B.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船
C.消防车
D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船
【答案】C

题目12:甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3％，则关于契税的税务处理正确的是（ ）。
A.双方均不缴纳契税
B.甲单位缴纳1.5万元
C.乙单位缴纳1.5万元
D.甲单位缴纳16.5万元，乙单位缴纳15万元
正确答案：b
解　　析：房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税＝（550-500）×3％＝1.5（万元）。 
         
题目13:按规定应缴纳契税的纳税人是（ ）。
A.出让土地使用权的国土资源管理局
B.销售别墅的某房地产公司
C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院
D.购买花园别墅的用户
正确答案：d
解　　析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。 

题目14:下列房地产转移行为，须缴纳土地增值税的有（　）。
A．企业双方出让房产使用权
B．某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位
C．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产
D．某国有企业与一外国企业合作建房后出售
E．某国有企业以房产对外投资，参股分红
正确答案：c, d
解　　析：测试考生对土地增值税征税范围的规定是否熟悉。选项A，企业双方出让房产使用权，这种表述就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只是房产的使用权转让是不征土地增值税的；选项B，国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位，一是未取得收入，即使取得收入国家机关也不缴纳土地增值税；选项E，国有企业以房产对外投资，参股分红，并没有转让，也不应该交税。所以.只有选项C、D正确 
         
题目15:下列项目中，应征收土地增值税的有（ ）。
A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的
B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C.以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营
D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物
E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20％的
正确答案：a, e
解　　析：以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税；以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应征收土地增值税 

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