2010年注册税务师《财务与会计》模拟题一(30)

　　21.【正确答案】 B

　　【答案解析】 处置该项交易性金融资产的投资收益=900-800-5=95(万元)。

　　相关分录为：

　　借：交易性金融资产——成本　800

　　应收股利　　　　　　　　30

　　投资收益　　　　　　　　4

　　贷：银行存款　　　　　　　　834

　　借：公允价值变动损益 　　　　40

　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　40

　　借：银行存款　　　　　　　　　　 895

　　交易性金融资产—公允价值变动　40

　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　800

　　投资收益　　　　　　　　　　　135

　　借：投资收益　　　　40

　　贷：公允价值变动损益　　　40

　　则处置该项交易性金融资产的投资收益=135-40=95(万元)

　　22.【正确答案】 D

　　【答案解析】 因为按月计算汇兑损益，只需将7月底汇价与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7.25-7.21)×800=32(万元)。

　　23.【正确答案】 A

　　【答案解析】 2006年有合同部分的可变现净值为390-40=350(万元)，成本=600×70%=420(万元)，减值70万元;无合同部分的可变现净值为200-30=170(万元)，成本180万元，减值10万元。2007年剩余产品的可变现净值为170-25=145(万元)，成本=180×80%=144(万元)，未减值，但应转回以前计提的跌价准备8万，所以相当于应计提的存货跌价准备为-8万元。

　　24.【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C应计入当期管理费用。

　　25.【正确答案】 B

　　【答案解析】 ①2007年末该固定资产的预计处置净额=440 000-30 000=410 000(元);②2007年末该固定资产的未来现金流量折现额=420 000(元);③2007年末该固定资产的可收回金额为420 000(元);④2007年末该固定资产的账面价值=500 000-50 000-20 000=430 000(元);⑤应补提减值准备10 000元(=430 000-420 000);⑥2008年该固定资产应提折旧额=(420 000-5 000)÷5=83 000(元)。

　　26.【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买无形资产)，实质上具有融资性质的，则应按所购无形资产购买价款的现值，借记“无形资产”科目。

　　27.【正确答案】 D

　　【答案解析】 固定资产入账价值=600+102+3+0.51+5+6×17%+88.47=800(万元);该设备于2008年9月25日完工投入使用，应从2008年10月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2008年10月份到2009年9月末，所以2008年应计提的折旧=800×2/5×3/12=80(万元);

　　2009年的前9个月应计提的折旧=800×2/5×9/12=240(万元);

　　2009年的后三个月属于第二个折旧年度的前三个月，应计提的折旧=(800-800×2/5)×2/5×3/12=48(万元)。

　　所以，该项设备2009年应提折旧=240+48=288(万元)

　　28.【正确答案】 C

　　【答案解析】 2008年初持有至到期投资的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(万元);2008年12月31日账面价值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(万元);2009年12月31日账面价值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(万元)

　　29.【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B应自发行权益性证券溢价收入中扣除，溢价收入不足抵扣的，冲减盈余公积和未分配利润。

　　30.【正确答案】 C

　　【答案解析】 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务收入)。

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