2010年注册税务师《财务与会计》模拟题一(43)

　　3.(1).【正确答案】 CD

　　【答案解析】 ①借：材料采购　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200

　　②1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元)

　　补提折旧=148.5-82.5=66(万元)

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 66

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　 66

　　③无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元)

　　多计提摊销=750-450=300(万元)

　　借：累计摊销　　　　　　　　　　　　300

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　 300

　　(2).【正确答案】 AC

　　【答案解析】 根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。

　　①与S公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失120万元;不执行合同违约金损失=20万元，退出合同最低净成本=20万元，多确认损失=100万元

　　借：预计负债　　　　　　　　　100

　　贷：以前年度损益调整——营业外支出　100

　　②与Q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失=(0.14-0.12)×5 000=100(万元)，不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。

　　借：以前年度损益调整——营业外支出 80

　　贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　80

　　③

　　借：以前年度损益调整——营业收入　　　1 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　255

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　以前年度损益调整——财务费用　　　　　　 15

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　800

　　贷：以前年度损益调整——营业成本　　　　　　800

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　1 740

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　(注意：最后这笔分录是2010年的正常分录)

　　④

　　借：应收账款　　　　　　　20(100×70%-50)

　　贷：以前年度损益调整——营业收入　　　　　　　20

　　借：劳务成本　　　　　　　　8(50-60×70%)

　　贷：以前年度损益调整——营业成本　　　　　　　 8

　　⑤属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。

　　⑥属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。

　　⑦

　　借：以前年度损益调整——营业外支出　80

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　80

　　因此，调增营业外支出项目的金额=-100+80+80=60(万元)，调增应收账款项目的金额=20(万元)，调增存货项目的金额=800+8=808(万元)。

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