2010年注册税务师《财务与会计》模拟题一(44)

　　(3).【正确答案】 C

　　【答案解析】 ④12月3日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　510

　　长期应收款　　　　　　　　　　　　3 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　2 723.2

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　510

　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　276.8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　1 700

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　　　　　11.35

　　贷：财务费用　 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]

　　应计入资产负债表“长期应收款”项目的金额=3 000-(276.8-11.35)=2 734.55(万元)

　　(4).【正确答案】 B

　　【答案解析】 该题目完整的会计处理是：

　　(1)根据资料(2)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

　　①12月1日

　　借：应收账款　　　　　　　　　　1 755

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 255

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 800

　　12月15日收到货款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　1 740

　　财务费用　　　　　15(1 500×1%)

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 1 755

　　②

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　50

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　50

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　50

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　50

　　③

　　借：银行存款　　　　　　　　　　2 340

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 340

　　预收账款　　　　　　　　　　　　 2 000

　　借：发出商品　　　　　　　　　　1 600

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 1 600

　　④12月3日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　510

　　长期应收款　　　　　　　　　　　　3 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　2 723.2

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　510

　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　276.8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　1 700

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　　　　　11.35

　　贷：财务费用　 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]

　　⑤12月5日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　4 680

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　2 800

　　预收账款　1 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　680

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　2 100

　　发出商品　　　　　　　　　　　　900

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　借：库存商品　　　　　　　(100×3)300

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　300

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　400

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　68(100×4×17%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　468(100×4×1.17)

　　⑥12月10日：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　5 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　100

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　100

　　⑦12月6日G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元。不得退货。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　贷：主营业务收入　　　　　　　 1 000 (2 000×0.5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　170

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　400(2 000×0.2)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　12月6日G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元。可以退货。

　　借：发出商品(或委托代销商品) 3 000(5 000×0.6)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　12月31日

　　收到G1配件2 000件货款，

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　收到G2配件代销清单

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　936

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　800(1 000×0.8)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　136

　　借：主营业务成本　　　　　　600(1 000×0.6)

　　贷：发出商品(或委托代销商品)　　　　　　　　　600

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