2010注税《税法一》考前冲刺模拟题及答案(3)

　　11、某烟草进出口公司从国外进口卷烟200标准箱，共支付买价175000元，支付到达我国海关前的运输费用100000元、保险费用50000元。假定进口卷烟关税税率为20%，则进口环节应纳税金为( )元

　　A 375000 B 377000 C 210000 D 312000

　　答案：B

　　解析：

　　(1)关税完税价格=175000+100000+50000=325000(元)

　　进口卷烟应纳关税=325000×20%=65000(元)

　　(2)进口卷烟消费税的计算：

　　①定额消费税=200×150=30000(元)

　　②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

　　=(325000+65000+30000)÷(1-30%)÷(200箱×250条)

　　= 12(元)

　　每条价格小于50元，所以适用30%的消费税税率。

　　从价应纳消费税=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×30%

　　=180000(元)

　　应纳消费税=180000+30000=210000(元)

　　(3)进口卷烟应纳增值税=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×17%=102000(元)

　　进口环节应纳税金合计=65000+210000+102000=377000(元)

　　12.某企业为期货交易所的会员单位，2008年10月从期货交易所购买一批货物，交

　　割时由期货交易所开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是( )。

　　A.供货的会员单位 B.期货交易所

　　C.进货的会员单位 D.担保人

　　答案：B

　　解析：交割时由期货交易所开具增值税专用发票的，纳税人是期货交易所

　　交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，纳税人是供货会员单位

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　　13.某中外合资房地产开发公司2008年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%，取得销售收人3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。成本利润率为10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外劳务收入不缴纳营业税。

　　境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元，此笔业务应纳营业税额=340×3%=10.2万元

　　自建自售商品房以及将商品房抵债(视同销售)均应征两道税：

　　按“建筑业”应征营业税额

　　=【3880×(60%+15%)×(1+10%)】/(1-3%)×3%

　　=99万元

　　按“销售不动产”应征营业税额

　　=(3600+3600/0.6×15%)×5%

　　=225万元

　　扣除代业主支付相关费用之后的物业费按照“服务业”征税，其应纳税额=(178-98)×5%=4万元。

　　该企业合计纳税额=10.2+99+225+4=338.2万元

　　14.按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退(免)税环节和方法是(　　　)。

　　A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法

　　B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法

　　C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法

　　D.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法

　　答案：C

　　解析：代理出口货物一律在委托方退免税，自2002年1月1日对生产企业自营或委托出口货物全面实行免抵退税。

　　15.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元;取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。

　　A.4940.17 B.5270

　　C.7264.96 D.7594.79

　　答案：B

　　解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算增值税和消费税。

　　应纳增值税额=【(1700×20+2270)/(1+17%)】×17%=5270元

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