2010注税《税法一》考前冲刺模拟题及答案(5)

   　20.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

　　A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　答案：D

　　解析：自制消费品用于连续加工应税消费品，不缴纳消费税，用于其他方面应于移送使用时缴纳消费税。

　　21.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2008年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元;销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元;“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2007年1月应纳消费税税额( )元。(白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤)

　　A.96240 B.87250

　　C.85900 D.96 920

　　答案：C

　　解析：收取粮食白酒品牌使用费以及包装物押金应并入销售额计算消费税。

　　粮食白酒应纳消费税=【105000+(4680+9360)÷1.17】×20%+50000×0.5

　　=48400元转自环球网校edu24ol.com

　　啤酒应纳消费税=150×250=37500(啤酒的出厂价格为2900+1170÷1.17÷150+234÷1.17=3106.67大于3000元，所以适用的单位税额为250元)

　　应纳消费税=48400+37500=85900元

　　22.按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是(　　　)。

　　A.转让企业产权的行为不征收营业税

　　B.某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税

　　C.外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税

　　D.建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除

　　答案：B

　　解析：某零售商店代销福利彩票取得的手续费按服务业征收营业税，而福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税。

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　　23.某远洋运输企业2008年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元;、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，3月份收取租金250 000元;将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，3月份收取租金60000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额( )元。

　　A.23 340 B.24 540

　　C.29 540 D.29 700

　　答案：B

　　解析：对远洋运输企业从事程租、期租业务取得的收入，按交通运输业征税，远洋运输企业从事光租业务取得的收入，按照“服务业”征税。交通运输业税率为3%，服务业税率为5%。

　　应纳营业税=(456000+4000+8000+250000)×3%+60000×5%=24540元

　　24.某银行2008年第二季度买卖企业债券出现负差55万元;第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额(　　　)万元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7(万元)，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元)，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59(万元)

　　25.按照现行营业税的规定，下列说法正确的是(　　　)。

　　A.按期纳税的起征点为200—800元

　　B.对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税

　　C.某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10%的税率计征营业税

　　D.保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税

　　答案：D

　　解析：营业税按期纳税的起征点为1000—5000元;

　　对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税;

　　某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按5%的税率计征营业税

　　保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税。

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