2010注税《税法一》考前冲刺模拟题及答案(16)

　　(二)

　　北京市某机动车制造股份公司(非增值税转型单位)为增值税一般纳税人，2008年5月有关业务如下：

　　1.内销自产货物包括：销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台;销售中轻型商用客车32台，不含税单价3.4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。转自环球网校edu24ol.com

　　2.国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元;委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元;从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用l0%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　3.进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元;进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，安装调试费3.6万元;公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　4.将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;厂部自用中轻型商用客车4台，生产成本2.75万元/台。

　　5.将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

　　6.4月份留抵税额10万元。

　　关税税率均为10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。中轻型商用客车成本利润率为6%;小轿车的消费税税率为8%;中轻型商用客车的消费税税率为5%

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　75.下列各项不应征收消费税的是( )

　　A.农用汽车

　　B.小轿车

　　C.中轻型商用客车

　　D.木制一次性筷子

　　答案：A

　　解析：小轿车、中轻型商用客车均属于小汽车的范畴，应征收消费税;木制一次性筷子是新增的消费品，应征收消费税;农用汽车不属于消费品，所以不征收消费税。

　　76.该企业5月份进口环节应纳税额( )万元。

　　A。5 3.24 B.53.67

　　C.56.68 D.57.1l

　　答案：C

　　解析：进口环节应纳关税及增值税额

　　=(110+20+0.5+55+12)×10%+(110+20+0.5+55+12)×(1+10%)×17%

　　=56.68

　　注意：科学研究机构和学校，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。这里面的科学研究机构和学校，是指：

　　(一)国务院部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构;

　　(二)国家教委承认学历的大专以上全日制高等院校;

　　(三)财政部会同国务院有关部门批准的其他科研开发机构和学校。

　　依据上述规定可判定：公司实验室使用的实验仪器，不符合关税特定减免的规定，所以不予免税。

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　　77.该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额()万元。

　　A.53.57 B.90.00

　　C.90.33 D.72.22

　　答案：D

　　解析：第1笔业务：销项税=(80×8+32×3.4+71.18)×17%=139.397万元

　　第4笔业务：销项税=[10×8+4×3.4]×17%

　　=15.912万元

　　第5笔业务：销项税=110×8×17%=149.6万元

　　销项税合计=139.397+15.912+149.6=304.91万元

　　第2笔业务：进项税=170+60×17%+18×(1-10%)+(20+5)×7%=198.15万元

　　第3笔业务，进口特制材料进项税可以抵扣，

　　即(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+2×7%=24.544万元

　　注意，由于属于非增值税转型单位，所以进口固定资产的增值税及进口固定资产支付运费的进项税额不允许抵扣。

　　5月份应纳增值税=304.91-(198.15+24.544)-10

　　=72.22万元

　　78.该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额()万元。

　　A.134.12 B.129.27

　　C.94.90 D.95.35

　　答案：A

　　解析：销售小轿车消费税

　　=(80+10+110)×8×8%+(4+32)×3.4×5%

　　=134.12万元

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