2010注税《税法一》考前冲刺模拟题及答案(17)

　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选.本题不得分;少

　　选。所选的每个选项得0.5分)

　　(一)位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年5月发生如下几项业务

　　(题中的收入均为零售收入)：

　　1.食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

　　2、珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金、银首饰收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他产品组成的礼品盒收入26.5万元：销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107.17万元;销售镀金(银)首饰取得收入58万元，销售包金(银)首饰取得收入5.37万元;销售铂金首饰取得收入9.36万元;销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额).

　　3、家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元.约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售微渡炉350台，每台零售价585元;销售其他电器取得销售收入58 .5万元。

　　4、销售其他商品取得零售收入468万元。

　　5、商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费l. 8万元。

　　6、因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定).该空调不含税购进价格1800元/台。

　　7、本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

　　8、从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元。缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0 .3万元.取得运输企业开具的货运发票。

　　9、购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10 .2万元。

　　10、出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

　　11、分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元.该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

　　12、分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入l .3万元。

　　13、月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计人营业外支出;因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

　　14、本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证

　　根据以上资料回答下列问题(外汇牌价按l美元=8.2元人民币计算.化妆品关税税率

　　20%)：

　　79.该商场本月应纳国内销售环节增值税税额( )万元。

　　A.28.5 B.43.3l

　　C.43.16 D.21.7

　　答案：A

　　解析：第1笔业务销项税额

　　=(2.825+5.085+4.52)÷1.13×13%+(3.51+70.2)÷1.17×17%

　　=1.43+10.71

　　=12.14万元

　　第2笔业务销项税额=353.69÷1.17×17%=51.39万元

　　第2笔业务购进的金银首饰奖励给职工转出的进项税额=4×17%=0.68

　　第3笔业务增值税销项税=300×17%+(0.0585×350+58.5)÷1.17×17%=62.475(注意是全额开具了专用发票)

　　第4笔业务增值税销项税=468÷1.17×17%=68

　　第5笔业务代销商品销项税=1.8÷3%÷1.17×17%=8.72

　　第6笔业务冲减的销项税=2457÷1.17×17%×2÷10000=0.0714

　　第6笔业务冲减的进项税=1800×17%×2÷10000=0.0612

　　第7笔业务增值税进项税=80×17%=13.6

　　第8笔业务增值税进项税=65×8.2×(1+20%)/(1-30%)×17%+0.3×7%=155.35

　　第9笔业务进项税额=10.2

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　　第13笔业务转出进项税额=25×17%=4.25

　　本月销售环节应纳增值税额

　　=12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-(155.35+13.6+10.2-0.0612-4.25-0.68)

　　=202.6536-174.1588

　　=28.5

　　80.该商场本月应纳国内销售环节消费税税额( )万元。

　　A.15 B.12.06

　　C.11.66 D.12.28

　　答案：D

　　解析：

　　第2笔业务：

　　销售金银首饰等应纳消费税=(165.6+107.17+9.36)÷1.17×5%

　　=12.07万元

　　购进的金银镶嵌首饰在零售环节交消费税,

　　用于奖励职工的金银首饰应纳消费税=4×(1+6%)/(1-5%)×5%=0.223万元

　　国内销售环节消费税税额=12.07+0.223=12.29万元

　　81.该商场本月应纳营业税税额( )万元。

　　A.4.90 B.4.97

　　C.5.06 D.5.22

　　答案：C

　　解析：第5笔业务，应缴纳营业税=1.8×5%=0.09

　　第10笔业务，应纳营业税=34×5%=1.7

　　第11笔业务，应纳营业税=56.2×5%=2.81

　　第12笔业务，应纳营业税=9.2×5%=0.46

　　应纳营业税合计=0.09+1.7+2.81+0.46=5.06

　　82.该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。

　　A.4.16 B4.58

　　C.5.99 D3.90

　　答案：B

　　解析：城建税和教育费附加=(28.5+12.28+5.06)×(7%+3%)=4.584

　　83.对下列业务的税务处理不正确的有( )。

　　A.将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要

　　将其负担的进项税额转出

　　B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

　　C.第10项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除

　　D.第12项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税

　　答案：ABD

　　解析：购进的金银镶嵌首饰在零售环节交消费税, 用于奖励职工应视同销售，应缴纳消费税。所以A错误

　　商场销售的镀金、包金、珍珠等首饰不缴纳消费税，所以B错误

　　影楼销售像册、像框等属于混合销售行为，由于是营业税纳税主体，因此应将销售像册、像框销售收入并入营业额缴纳营业税，所以D错误。

　　84.对第13项业务的税务处理正确的有( )。

　　A.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算

　　B.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出

　　C.因市场价格下调，VCD 账面价值减少了8.4万元，其负担的进项税额应转出

　　D.因市场价格下调，VCD 盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出

　　答案：BD

　　解析：发生非常损失的购进物资，其进项税应该转出。所以A错误，B正确;市场价格下调，不属于非正常损失，进项税不应转出。所以C错误、D正确。

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