注税《税法二》辅导单选题及答案(三)

　　11.某金融企业2008年会计利润总额为320万元，当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车，汽车原价62万元，已经提取折旧12万元，在捐赠过程中发生了运费3.4万元，该汽车公允价值为60万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为()万元。

　　A.320

　　B.370

　　C.350.25

　　D.341.6

　　【答案】D

　　【解析】以非货币资产对外捐赠视为视同销售和捐赠两项业务处理，视同销售收入为60万元，视同销售事项应调增应纳税所得额=60-(62-12+3.4)=6.6(万元)，捐赠限额=320×12%=38.4(万元)，实际捐赠额=62-12+3.4=53.4(万元)，准予扣除38.4万元，所以，调整后的应纳税所得额=320+6.6+53.4-38.4=341.6(万元)。

　　12.某金融企业2008年会计利润总额为320万元，当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车，汽车原价62万元，已经提取折旧12万元，在捐赠过程中发生了运费3.4万元，该汽车公允价值为60万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为()万元。

　　A.320

　　B.370

　　C.350.25

　　D.341.6

　　【答案】D

　　【解析】以非货币资产对外捐赠视为视同销售和捐赠两项业务处理，视同销售收入为60万元，视同销售事项应调增应纳税所得额=60-(62-12+3.4)=6.6(万元)，捐赠限额=320×12%=38.4(万元)，实际捐赠额=62-12+3.4=53.4(万元)，准予扣除38.4万元，所以，调整后的应纳税所得额=320+6.6+53.4-38.4=341.6(万元)。

　　13.企业发生的下列处置资产中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的是()。

　　A.用于市场推广

　　B.用于股息分配

　　C.用于对外捐赠

　　D.自建商品房转为自用

　　【答案】D

　　【解析】改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)，属于内部处置资产，不视同销售确认收入。其他三项都不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。

　　14.某居民企业2008年度产品销售收入4000万元，发生现金折扣200万元，销售下角料取得收入600万元，取得股息收入300万元。当年发生业务招待费18万元，则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为()万元。

　　A.18

　　B.23

　　C.10.8

　　D.22

　　【答案】C

　　【解析】业务招待费计算限额的基数为销售(营业)收入。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，不冲减基数;股息收入不作为业务招待费扣除限额的计算基数。业务招待费扣除限额=(4000+600)×5‰=23(万元)，实际发生额的60%=18×60%=10.8(万元)，准予扣除10.8万元。

　　15.2008年某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的实收资本金100万元。该企业清算所得应缴纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.0.75　 　 B.1.5　 C.1.75　 　D.2.25

　　【答案】A

　　【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3万元。应缴纳企业所得税为3×25%=0.75万元。

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