注税《税法二》辅导单选题及答案(二)

　　6.某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是( )万元。

　　A.10 B.12 C.9 D.8.5

　　【答案】C

　　【解析】当年工资总额为：300+40+20=360(万元)，其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×2.5%=9(万元)，实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。

　　7.某企业2008年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年度应缴纳企业所得税()万元。

　　A.5

　　B.6.6

　　C.6.47

　　D.8.44

　　【答案】C

　　【解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.125(万元)

　　直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。

　　该企业2008年度应纳税所得额=20+2-1.125+5=25.875 (万元)

　　应纳所得税=25.875×25%=6.47(万元)

　　8.某企业2008销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。

　　A.30 B.15 C.15.15 D.18

　　【答案】B

　　【解析】首先确定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括营业外收入，固定资产处置损益30万元。第一数据：30×60%=18(万元);第二数据：3000×5‰=15(万元)。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。

　　9.某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是( )。

　　A.10 B.15 C.15.15 D.18

　　【答案】A

　　【解析】企业直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%=36(万元)，该企业当年公益救济性捐赠超支额为10万元。

　　10.某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本9139.5元(含运费139.5元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。

　　A.10139.5元 B.10680元 C.10693.22元 D.10900元

　　【答案】B

　　【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予于存货损失一起在所得税前按规定扣除。

　　不得抵扣的进项税=(9139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1540.5(元)

　　在所得税前可扣除的损失金额为：9139.5+1540.5=10680(元)

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