2012年《税法二》企业所得税多选习题(一)

　　1.下列各项中，属于我国企业所得税纳税人的是()。$lesson$

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的，但主要在境外生产经营的企业

　　C.在中国境外成立的，不在中国境内生产经营的企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　E.合伙企业

　　【答案】ABD

　　【解析】在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人;合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　2.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。

　　A.动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定

　　B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　【答案】AD

　　【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定。

　　3.企业销售商品同时满足下列()条件的，应确认收入的实现。

　　A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

　　C.收入的金额能够可靠地计量

　　D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　E.企业对已售出的商品，可以实施有效地控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　(3)收入的金额能够可靠地计量;

　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　4.根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认说法正确的有()。

　　A. 纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是历史成本

　　B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

　　C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

　　E.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　【答案】BCE

　　【解析】非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而不是产品的成本。

　　5.企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。

　　A.准备持有到期的债券投资 B.股权投资

　　C.劳务 D.不准备持有到期的债券投资

　　【答案】BCD

　　【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。准备持有到期的债券，金额固定，按确定的实际金额确认收入。

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