2012年注税考试《税法一》第三章考前强化模拟题

　　一、单选题

　　1.下列项目中，属于消费税“化妆品“税目征收范围的是( )

　　A演员用的油彩 B 演员用的卸妆油

　　C演员化妆用的上妆油 D演员化妆用的眉笔

　　答案：D

　　2、根据税法规定，下列说法错误的是(　)。

　　A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

　　D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

　　答案：B

　　解析：增值税与消费税的计税依据是一致的，均是不含增值税而含消费税的销售额。

　　对于消费税所列举的14个税目，既要征收消费税，同时又要征收增值税而对于征收增值税的货物则不一定要征收消费税。

　　3.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )

　　A 高尔夫球包 B 护肤护发品 C 竹制筷子 D 电动汽车

　　答案：A

　　4. 某酒厂2009年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2009年4月应纳消费税( )万元。

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　答案：D

　　解析：注意以酒精为原料生产白酒，不允许扣除外购酒精支付的消费税。

　　白酒消费税额=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8万元

　　5.某酒厂2009年l2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税(　)元。(题中的价格均为不含税价格，粮食白酒的消费税税率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　答案：D

　　解析：考点：纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

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　　6、某汽车厂自产小轿车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( )

　　A同类消费品中间价

　　B同类消费品加权平均价

　　C同类消费品最高价格

　　D组成计税价格

　　答案：C

　　解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　7、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(　)。

　　A.6.8万元

　　B.9.6万元

　　C.12万元

　　D.40万元

　　答案：C

　　解析：本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50(万元)

　　生产领用部分的买价=50×80%=40(万元)

　　生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)

　　准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)

　　8、下列情况，应征消费税的有( )。

　　A、外购零件组装电视机销售

　　B、商业企业外购已税珠宝加工成金银首饰后出售

　　C、委托加工的粮食白酒用于连续生产药酒

　　D、委托加工的粮食白酒收回后直接销售

　　答案：B

　　解析：电视机及零件不属于征税范围，而委托加工的商品收回后用于连续生产和直接销售时不再征收消费税。对于金银首饰应在零售环节缴纳消费税。所以本题只有B应征收消费税。

　　9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。

　　A.发出货物的当天

　　B.收到货款的当天

　　C.合同规定的收款日期当天

　　D.双方约定的任一时间

　　答案：C

　　10、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。

　　A.将自产消费品赠送他人

　　B.将外购已税消费品用于集体福利

　　C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接出售的

　　D.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续加工应税消费品的

　　答案：A

　　解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

　　纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接出售的，不征收消费税。

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　　11、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。

　　A、抵偿债务的化妆品 B、用于本企业职工福利的卷烟

　　C、用于广告宣传用的样品白酒 D、委托加工收回后直接销售的药酒

　　答案 D

　　解析:按照税法规定，委托加工应税消费品收回后直接出售的，不征收消费税。

　　12、某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。同类消费品销售价格为20000元，其生产成本为10000元，成本利润率为10%，化妆品适用的税率为30%，则该企业应缴纳的消费税额为( )元

　　A 4714.29 B 6000 C 5238.32 D 4576.12

　　答案:B

　　解析：自产产品用于集体福利应视同销售，其计税销售额首选同类产品的销售价格。

　　应纳消费税额=20000×30%=6000元

　　13、纳税人将收回的委托加工的一次性木制筷子用于连续一次性木制筷子，其委托加工消费品的已纳消费税税款，在计算应纳消费税额时( )

　　A按当期生产领用的数量计算扣除

　　B于当期部分领用时一次扣除

　　C于当期领用时扣除50%

　　D直接计入成本，不予扣除

　　答案：A

　　解析：纳税人将收回的委托加工的化妆品用于连续生产化妆品，其委托加工消费品的已纳消费税税款按当期生产领用的数量计算扣除

　　14、某卷烟厂将自产卷烟60标准箱用于本企业招待所，其卷烟的调拨价格为15000元/每箱，该卷烟厂应纳消费税为( )元。

　　A、405000 B、279000 C、333000 D、549000

　　答案 C

　　解析:卷烟每标准箱250条，本题中每标准条卷烟的价格=15000÷250=60元<70元所以适用于36%的比例税率。

　　60×150+15000×60×36%=333000 元 。

　　15、某酒厂2009年6月销售自产粮食白酒1000斤，防伪税控系统开具的增值税专用发票注明每斤销售价50元，连同价值11700元的包装物一起销售，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4680元;以外购散装白酒装瓶销售，共计40000斤，价税合计234000元，本月应纳消费税为( )。

　　A、73300元 B、84750元 C、85500元 D、83256元

　　答案:A

　　解析:粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使用费，外购散装白酒装瓶销售按照粮食白酒税率计算消费税

　　所以应纳消费税额=(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)。

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　　16、下列应征消费税的首饰，在零售环节征收消费税的是( )

　　A 包金首饰 B 镀金首饰 C 镀金镶嵌首饰 D 铂金首饰

　　答案：D

　　解析;镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰)，仍在生产销售环节征收消费税。

　　17、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照( )确定销售额

　　A旧金银首饰的同期销售价格 B 新金银首饰的同期销售价格

　　C新金银首饰与旧金银首饰价格的差额 D组成计税价格

　　答案：C

　　解析：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　18、下列行为,应作为视同销售缴纳消费税的是( )。

　　A.外购已税烟丝继续加工成卷烟

　　B.委托加工收回的酒精继续加工成白酒

　　C.自制的小汽车用于对外单位投资

　　D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售

　　答案：C

　　解析：将自制的产品用于投资应视同销售。

　　19.甲企业为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。成本利润率为5%，烟丝消费税税率为30%

　　下列说法正确的是( )。

　　A.甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税18 450元

　　B，甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17 571.43元

　　C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18 450元

　　D.甲企业应纳增值税10 115元，应纳消费税18 450元

　　答案：D

　　解析：甲企业自行提供原材料进行加工，不属于委托加工，而属于销售自制应税消费品。

　　组成计税价格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)

　　=61500元

　　应纳增值税=61500×17%-340=10115元

　　应纳消费税=61500×30%=18450元

　　20.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

　　A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　答案：D

　　解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。用于连续生产应税消费品的，不纳税。

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　　21、下列关于消费税税率的表述正确的是( )

　　A非标准条包装卷烟应按其实际销售收入确定适用的比例税率

　　B委托加工的卷烟按照卷烟最高税率征税。

　　C白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率

　　D进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率

　　答案：C

　　解析：非标准条(每条包装多于或少于200支)包装卷烟应当折算成标准条卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格确定适用比例税率;折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。A错误;委托加工卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。B错误;

　　自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用税率如下

　　每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格

　　=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)

　　其中消费税定额税率为每标准条0.6元;消费税税率为36%

　　根据上述公式计算的比例税率价格大于等于70元人民币，比例税率为56%，小于50元人民币，比例税率为36%。D错误。

　　22.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)

　　A.17142.86 B.19285.71 C20142.86 D.20250.00

　　答案：B

　　解析：代收代缴消费税=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

　　=【(30000+10000+5000)÷(1-30%)】×30%

　　=19285.71(元)

　　23、根据消费税的规定，属于委托加工应税消费品的是( )

　　A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

　　B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的消费品

　　C、由委托方提供原材料等，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的应税消费品

　　D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

　　答案：C

　　解析：委托加工的条件是指委托方提供原料和主要材料受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。

　　对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，都不属于委托加工，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

　　24.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。

　　A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

　　B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

　　C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

　　D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

　　答案：D

　　解析：选项A，从工业企业购进已税汽车轮胎用于生产汽车轮胎才能扣除;选项B，从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒不允许扣除;选项C，溶剂油用于连续生产应税消费品不得抵扣，成品油中允许抵扣的是(石脑油、燃料油和润滑油)。

　　25.下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是(　)。

　　A.成品油消费税属于中央税，由国税局征收

　　B.成品油消费税从量定额计征，属于价外征收

　　C.对外购已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税

　　D.对外购柴油连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税

　　答案』B

　　解析』消费税即使从量定额计征，也属于价内征收。

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　　26.某酒厂2009年6月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为(　)元。

　　A. 1975

　　B. 2125

　　C. 2175

　　D. 2245

　　答案』C

　　解析』从量税=0.2×2000×0.5=200(元)

　　从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

　　应纳消费税=200+1975=2175(元)

　　27.下列关于卷烟批发环节消费税的说法中，正确的是(　)。

　　A. 批发销售的进口卷烟，不征批发环节消费税

　　B. 批发环节的消费税实行复合计税

　　C. 批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

　　D. 批发环节卷烟计算消费税时，可扣除已含的生产环节消费税税款

　　答案』C

　　28.甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元，随后该酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，上面注明加工费40000元，其中含代垫辅料15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则乙酒厂代收代缴的消费税为( )元。

　　A 23050 B 31050 C 33050 D 26800

　　答案:C

　　解析：代收代缴的消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费+消费税定额税)÷(1-消费税税率)

　　=[30×2000×(1-l3%)+40000+8×2000×0.5]÷(1-20%)=125250(元)

　　应代收代缴的消费税=125250×20%+8×2000×0.5=33050(元)

　　29.某外贸进出口公司2008年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25% ，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税( )万元。

　　A.16.52 B.7.37

　　C.7 D.5.89

　　答案：B

　　解析：应纳消费税=【8×14×(1+25%)/(1-5%)】×5%=7.37万元

　　30.某日化企业为增值税一股纳税人，2009年8月发生如下业务：

　　(1)进口一批化妆品作原材料，进口增值税20.4(万元)，进口消费税36万元，本月生产领用进口化妆品的80%。

　　(2)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。

　　(3)销售其他化妆品取得不含税销售额1 50万元。

　　(4)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。

　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。

　　2009年8月该企业国内销售环节应纳消费税(　)万元。

　　A.25.20　　B.31.23　　C.59.40　　D.60.03

　　答案:B

　　解析:国内销售环节应纳消费税为：48×30%+150×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%-36×80% =31.23(万元)

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　　二、多选题

　　1、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税款的有( )

　　A外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B外购已税玉石用于镶嵌玛瑙手链

　　C外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

　　E 外购已税翡翠首饰加工翡翠镶嵌首饰

　　答案：BCE

　　解析：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购的珠宝玉石的已纳消费税税款。本题中镶嵌玛瑙手链、加工珍珠、翡翠镶嵌首饰不属于金银首饰消费税的征税范围，因此可以扣除。

　　2、下列各项不应征收消费税的项目有( )。

　　A、每只不含增值税价格为5000元的手表 B、拖拉机和汽车通用轮胎

　　C、调味料酒 D、电动汽车

　　E、箱式货车改装生产的商务车

　　答案:ACDE

　　解析:每只不含增值税价款不低于10000元的手表为高档手表应征收消费税; 农用、非农用汽车通用的轮胎应征消费税;调味料酒不征收消费税;货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通讯车、电动汽车不征收消费税。

　　3、下列环节应缴纳消费税的有( )。

　　A、化妆品出厂销售环节

　　B、玉器厂出厂销售环节

　　C、卷烟批发环节

　　D、生产企业出口环节

　　E、金银首饰零售环节

　　正确答案:ABCE

　　解析: 生产企业出口应税消费品免征消费税。

　　4、下列各项中,符合消费税纳税地点的有( )。

　　A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构缴纳

　　D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

　　E.委托个体经营者加工应税消费品，应于委托方向委托方所在地缴纳消费税。

　　答案：BDE

　　解析：委托加工的应税消费品,由受托方向所在地税务机关申报缴纳(委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税)。

　　纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在分支机构所在地申报纳税。

　　5、根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中( )款项应并入销售额计算征收消费税。

　　A、化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税

　　B、白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金

　　C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

　　D、白酒生产企业随同白酒一同出售的包装物

　　E、白酒生产企业不再退还的逾期包装物押金

　　答案:BC D

　　解析:销售额不包括向购买方收取的增值税额;

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　　6、根据现行消费税的规定，下列关于消费税税率的表述正确的有( )

　　A手工卷烟一律按56%的税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

　　B每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+0.6)÷(1-36%)

　　C以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按薯类白酒的税率征税

　　D对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。

　　E当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分不得结转下一期抵扣

　　答案：ABD

　　解析：以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。

　　当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分可以结转下一期抵扣。

　　7、根据《消费税暂行条例》规定，下列关于代收代缴消费税的规定正确的有( )

　　A纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

　　B对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，凡是从联营企业购进后再直接销售卷烟，对外销售时不论是否加价均不再征收消费税

　　C受托方没有按规定代收代缴税款，如果收回的应税消费品已经直接销售，委托方要按照销售额计算补缴税款

　　D受托方(非个体经营者)是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税

　　E委托加工卷烟的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

　　答案：ACD

　　解析：对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，凡是从联营企业购进后再直接销售卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税。

　　条件：回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须提供税务机关已经公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已经公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。所以B错误;

　　卷烟采用复合计税的方法，委托加工卷烟的组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)，所以E错误。

　　8、下列环节既征消费税又征增值税的有(　)。

　　A.卷烟的生产和批发环节

　　B.金银首饰的生产和零售环节

　　C.金银首饰的零售环节

　　D.化妆品的生产环节

　　E.高尔夫车的生产环节

　　答案：ACD

　　解析：卷烟的批发环节 征收5%的消费税和17%的增值税;金银首饰的生产环节不缴纳消费税。高尔夫车不属于消费税征收范围，所以其生产环节只征收增值税。

　　9.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有()。

　　A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税

　　B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

　　C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　答案：ABD

　　解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率;没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率根据进口卷烟每标准条的价格确定，有36%和56%两种情况。

　　10、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　E.以已税杆头，杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　答案：ADE

　　解析：

　　(1)外购消费品已纳消费税允许扣除的项目不包括酒及酒精;小汽车;高档手表;游艇

　　(2)外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购已税珠宝玉石的已纳税款。

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　　11.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )

　　A香水、香精

　　B高档护肤类化妆品

　　C指甲油、蓝眼油

　　D演员化妆用的上妆油、卸妆油

　　E香皂、洗发水

　　答案：ABC

　　解析：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 以及香皂、洗发水等均不属于应纳消费税的消费品。

　　12.下列关于成品油税费改革的说法中，正确的是(　)。

　　A.成品油消费税属于中央税，由国家税务局统一征收

　　B.对外购已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税

　　C.成品油消费税从量定额计征，属于价外征收

　　D.对外购柴油连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税

　　E.进口石脑油免征消费税

　　答案：ABD

　　解析：(1)成品油消费税属于中央税，由国家税务总局统一征收。

　　(2)纳税环节在生产环节(包括委托加工和进口环节)。

　　(3)计征方式实行从量定额计征，价内征收。

　　(4)对进口石脑油恢复征收消费税;

　　(5)对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税;用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

　　(6)对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。

　　13.下列关于卷烟消费税的说法中，正确的是(　)。

　　A. 卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达

　　B. 卷烟生产环节和批发环节的消费税均实行复合计税办法

　　C. 批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

　　D. 批发环节卷烟计算消费税时，可扣除已含的生产环节消费税税款

　　E.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，应分别申报纳税

　　答案：AC

　　解析：卷烟生产环节实行复合计税办法，卷烟批发环节的消费税实行从价定率办法;B错误;卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含生产环节的消费税税款，D错误;卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，应由总机构申报纳税。

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　　三、计算题

　　(一)某汽车制造厂为一般纳税人,主要生产小轿车,2009年6月份发生如下经济业务:

　　(1)向某轮胎厂购入一批轮胎,取得防伪税控增值税专用发票注明价款50000元，增值税8500元，用于生产A型小轿车。发票当月通过认证。

　　(2)赊销一批A型小轿车10辆,不含税售价200000元/辆,合同约定下月付款,货已发出。

　　(3)将自产A型小轿车5辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车成本为120000元/辆,A型小轿车的成本利润率为8%。

　　(4)销售B型小轿车10辆,不含税售价为50000元/辆,另收取运输费2000元/辆,向运输单位支付运费10000元，取得运输部门开具的运费发票。并向税务机关申请通过认证

　　(5)向某汽车经销公司支付销售返利25000元，开具红字发票入账。

　　(6)当月购进汽车零部件一批，取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000元，当月未向税务机关申请认证。

　　A型小轿车的消费税税率为9%,B型小轿车的消费税税率为3%,汽车轮胎的消费税税率为10%。

　　根据以上资料,回答下列问题:

　　1、该汽车厂上述第(3)笔业务应纳消费税( )元

　　A 56347.83 B 48000 C 50000 D 90000

　　2、该汽车厂上述第(4)笔业务应纳消费税( )元

　　A 15512.82 B 517094.02 C 15600 D 15256.41

　　3.该汽车厂当月应纳增值税税额为( )。

　　A.248705.98元 B.107905.98元 C.447905.98元 D.445000元

　　4、该汽车厂当月应纳消费税税额为( )。

　　A.255512.82元 B.20512.82元 C.105512.82元 D.90512.82元

　　答案：1、D 2、A 3、A 4、C

　　解析：

　　1、将自产小轿车换取生产资料，应按同类消费品最高销售价格计税

　　应纳消费税=200000×5×9%=90000元

　　2、第(4)笔业务应纳消费税=(50000+2000÷1.17)×10×3%=15512.82元

　　3、购入的汽车轮胎进项税可以抵扣

　　赊销方式销售小汽车，应按销售合同规定的收款日期确认纳税义务发生时间，由于合同约定下月收款，所以赊销方式销售的小轿车本月不计算销项税

　　用小轿车换取钢材，按同类货物的平均价格征收增值税

　　收取的运费应作为价外费用，支付的运费可以抵扣进项税

　　向汽车经销商支付销售返利，不得冲减销售额

　　购进物资，防伪税控专用发票未经认证，不得抵扣进项税

　　应纳增值税=【200000×5+(50000+2000÷1.17)×10】×17%-8500-10000×7%=248705.98元

　　4、纳税人采取赊销方式结算，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，而本题第(2)笔业务中，合同约定下月付款，所以不征收消费税和增值税。

　　购进汽车轮胎生产小汽车，其已交纳的消费税不得扣除

　　向汽车经销商支付的销售返利不得冲减销售额。

　　应纳消费税=90000+15512.82=105512.82元

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　　(二)

　　某大型家电商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生如下业务：

　　(1)从国外进口摩托车一批，到岸价格40万元，缴纳关税32万元，已取得海关开具的完纳消费税、增值税的完税凭证;该完税凭证已经通过认证。

　　(2)从国内购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款9万元，税额1.53万元，款已通过银行支付;

　　(3)支付从港口送抵商场的货物运输费2.5万元，其中运费1.7万元，装卸费0.5万元，建设基金0.3万元;

　　(4)当月销售货物给消费者，取得销售收入79.56万元。

　　摩托车消费税税率10%。

　　企业取得的上述凭证均已经在当月通过认证。

　　根据上述业务，计算回答下列问题：

　　1、进口摩托车应纳消费税为( )万元。

　　A、7.2

　　B、 6.55

　　C、4

　　D、 8

　　答案：D

　　解析：(40+32)÷(1-10%)×10%=8万元

　　2、进口摩托车应纳增值税为( )万元。

　　A、11.13

　　B、 12.24

　　C、13.6

　　D、 6.8

　　答案：C

　　解析：(40+32)÷(1-10%)×17%=13.6万元

　　3、当月允许抵扣的进项税额为( )万元。

　　A、1.53

　　B、 15.13

　　C、15.27

　　D、 1.67

　　答案：C

　　解析：(1.7+0.3)×7%+1.53+13.6=15.27万元

　　4、当月增值税的销项税额为( )万元。

　　A、11.56

　　B、 15.13

　　C、13.5252

　　D、 13.53

　　答案：A

　　解析：79.56÷1.17×0.17=11.56万元

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　　四、综合题

　　(一)、某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银饰品的来料加工，翻新改制、以旧换新业务。2009年1月，该企业主要发生下列几笔涉税经济业务：

　　(1)向消费者个人销售金银首饰100000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元;

　　(2)接受消费者委托加工金项链7条，收到黄金价值3000元，已经将加工好的项链交还委托人，收到加工费收入400元，边角余料价值100元。同类金项链单位售价2000元

　　(3)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入30000元，其中金银首饰价款25000元，装饰手表和高级钢笔价款5000元

　　(4)将外购已税镀金首饰对外零售，取得销售收入58500元。销售包金戒指234克，售价每克10元。

　　(5)将金手镯500克，不含税进价每克110元，用于对外馈赠。

　　(6)通过以旧换新方式，用足金戒指100克(售价每克160元)，从消费者手中换回足金戒指100克，收取补价800元。

　　(7)当月取得金银首饰修理、清洗收入5000元。

　　(金银首饰成本利润率为6%)根据上述资料，计算并回答以下问题：

　　(1)第(1)笔业务中，销售金银首饰应缴纳的增值税及消费税分别为( )。

　　A.增值税17255元 B.增值税14747.86元

　　C.消费税5000元 D.消费税4337.61元

　　(2)上述第(2)笔业务，受托加工的金银首饰，应纳消费税为( )。

　　A.563.16 元 B.700元 C.598.29 D.29.91元

　　(3)上述第(3)笔业务应纳消费税为( )元。

　　A.1500 B.1282.05 C.1250 D.1068

　　(4)上述第(4)笔业务应纳消费税和增值税销项税合计为( )元

　　A 0 B 1190 C 8840 D 11440

　　(5)该企业本月应纳消费税合计为( )元

　　A 9324.56 B 11231.69 C 10232.95 D 12478.95

　　(6)该金店当月应纳增值税为( )元

　　A 234149.72 B 39294.85 C 231752.28 D 232478.78

　　答案:(1)BD(2)C(3)B (4)C(5)A(6)B

　　解析:

　　1、随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税:

　　销项税额=(100000+1500)÷1.17×17%=14747.86(元);

　　应纳消费税=(100000+1500)÷1.17×5%=4337.61(元)。

　　2、受托加工的金银首饰，应按受托方当期同类首饰的售价计算消费税。如无同类售价，则按组成计税价格确定。

　　应纳消费税=2000×7÷1.17×5%=598.29(元)。

　　本业务增值税销项税额=500÷1.17×17%=72.65(元);

　　3、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额依5%税率征收消费税，

　　第(3)笔业务应纳消费税=30000÷1.17×5%=1282.05元

　　4、包金戒指、镀金首饰不属于金银首饰在零售环节征收消费税的征税范围，故不征消费税。但要征收增值税。

　　增值税销项税额=(58500+234×10)÷1.17×17%=8840(元)。

　　5、第(5)笔业务，将金银首饰对外馈赠按“视同销售”业务计税。由于没有同类消费品的价格，因此可以将组成计税价格作为计税依据，

　　组成计税价格 =购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税率)

　　=500×110×(1+6%)÷(1-5%) =61368.42(元)

　　应纳消费税=61368.42×5%=3068.42元

　　增值税销项税额 =61368.42×17%=10432.63(元)

　　第(6)笔业务，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定计税依据征收增值税和消费税。但对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。

　　应纳消费税=800÷(1+17%)×5%=34.19(元)。

　　金银首饰修理、清洗收入不征收消费税，由于清洗收入未与修理收入分开核算，应合并征收增值税

　　综上，该金店本月应纳消费税合计=4337.61+598.29+1282.05+3068.42+34.19=9324.56元

　　6、应纳增值税额=14747.86+72.65+30000÷1.17×17%+8840+10432.63+800÷1.17×17%+5000÷1.17×17%=39294.85元

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