2012年注税考试《税务代理实务》第二章考前强化模拟题

　　6、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的(　)。

　　A.除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，同时处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　B.除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上3倍以下的罚款

　　D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　7. 甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月l8日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。

　　A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　【答案】B

　　【解析】一个企业的股东发生变化，只需企业本身需要办理变更税务登记，其股东税务登记无需变更。

　　8. 按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】根据《税收征收管理法》第四十九条规定：“欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”

　　9.下列属于国税系统负责征收的税种是( )。

　　A.营业税

　　B.个人所得税

　　C.土地增值税

　　D.消费税

　　【答案】D

　　【解析】消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。

　　10. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到( )。

　　A.5年

　　B.7年

　　C.10年

　　D.无限期

　　【答案】A

　　【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

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　　二、多项选择题

　　1、以下属于由国税机关负责征收的税款有()。

　　A.海洋石油企业的所得税

　　B.中国银行总行的营业税

　　C.增值税

　　D.车船税

　　E.消费税

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：车船税由地方税务机关负责征收和管理。

　　【该题针对“我国税务管理机构设置、职能划分”知识点进行考核】

　　2、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有(　)。

　　A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

　　B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

　　C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

　　D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　E.从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】

　　3、甲企业2008年8月成立，截止2009年底尚欠税款50万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，住院治疗，经法医诊断，并未构成重伤，则甲企业及相关责任人可能面对的有(　)。

　　A.由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金

　　B.税务机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

　　C.税务机关处以拒缴税款50%以上5倍以下的罚款

　　D.处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款3倍以上5倍以下的罚金

　　E.处以3年以上7年以下的有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的处以三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。

　　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　　4、下面关于税收规定说法不正确的有(　)。

　　A.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告

　　B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权

　　C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权

　　D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，税务机关均可依法行使撤销权

　　E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权。

　　【该题针对“税务机关的权利、义务与责任”知识点进行考核】

　　5、办理下列事项，必须持税务登记证件的有()。

　　A.申请减税、免税

　　B.办理营业执照

　　C.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　D.缴销发票

　　E.纳税申报

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

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　　6、下列关于纳税申报的说法中，正确的有(　)。

　　A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　　B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报;

　　C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

　　D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

　　E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

　　【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

　　7、2009年10月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2008年4月份的应纳增值税款20万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债务，则该项税款应优先于(　)项执行。

　　A.2007年8月从银行贷款50万元，期限为2年，贷款方式为无担保贷款，至今未还

　　B.2009年9月以现款方式采购材料一批，款项已经结清

　　C.2009年4月以企业设备作为抵押物贷款50万元，期限6个月

　　D.2009年10月，因废气泄漏，被环保部门罚款20万元

　　E.2009年5月，企业委托加工企业加工产品一批，由于未付加工费，产品被加工企业留置

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项B中是正常的经营支出，不存在税收优先的问题。

　　【该题针对“税务机关的权利、义务与责任”知识点进行考核】

　　8、下列2009年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有()。

　　A.保险公司

　　B.外商投资企业

　　C.应缴纳营业税的企业

　　D.在国家税务局缴纳营业税的企业

　　E.典当公司

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

　　同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：?

　　(一)企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。?

　　(二)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。?

　　(三)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。?

　　选项E属于除银行(信用社)、保险公司以外的其他金融企业，这应该向地方税务局缴纳企业所得税。

　　9.税务管理可分为两个层次，包括( )。

　　A.税收管理 B.税收立法

　　C.税收监督 D.税收执法

　　E.税收执行

　　【答案】BD

　　【解析】税务管理分为税收立法和税收执法。

　　10.税收立法权包括( )。

　　A.税法制定权 B.税法审议权

　　C.税法解释权 D.税法表决权

　　E.税法审批权

　　【答案】ABD

　　【解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。

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　　三、简答题

　　1、某电器有限公司2009年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2009年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2009年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记，并支付罚款5000元。

　　电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否正确、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议。请就上述问题作出回答。

　　【正确答案】：(1)根据《税收征收管理法》有关规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

　　(2)税务行政处罚的依据是：《征管法》第六十条按征管法规规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营业务的场所需要办理税务登记，并在领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关办理注册税务登记。纳税人未按规定期限向主管税务机关办理税务登记手续，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。分公司所在地的国税局行政处罚行为都是正确的。

　　(3)该事项属于税务行政复议的受案范围，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。

　　(4)税务师事务所可以接受该事项的委托，《注册税务师管理暂行办法》明确，注册税务师可以代理税务行政复议。

　　2. 某县国税局2010年2月1日收到甲企业2009年度所得税纳税申报表，申报的亏损为50万元。2010年7月1日县国税局的两名税务人员对甲企业2009年度的纳税情况进行了检查，发现该公司多报扣除项目30万元，实际亏损只有20万元。

　　问：

　　(1)该公司的行为是偷税吗?税务机关应如何处理?

　　(2)如果该公司多报的扣除项目是52万元，税务机关应如何处理?

　　【正确答案】(1)不属于偷税行为。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。因此偷税行为的后果必须造成了不缴或少缴应纳税额。但甲企业虽然多报了亏损，但实际上没有造成不缴或少缴应纳税额的后果，因此不应当按偷税处理。

　　但国税局可以按征管法第64条，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。即责令甲企业将亏损调整到20万元，并可以处5万元以下罚款。

　　(2)由于用52万元所得弥补企业申报的亏损后，实际实现所得2万元，造成了少缴所得税的后果，因此，国税局应当按偷税行为进行处理。

　　第一，补缴2009年度所得税=2×25%=5000元。

　　第二，从6月1日起至税款入库日止，按日加收0.5‰的滞纳金。假设甲企业在2010年7月1日补缴了税款，加收滞纳金金额=5000×0.5‰×31=77.5元

　　第三，并处5000元的50%以上5倍以下的罚款。

　　3. 某公司是位于市区的小规模纳税人。2009年6月2日该公司执行董事到主管税务机关递交了一份下午丢失一本普通发票的报告，并在该市报纸上公开声明作废，税务机关对其进行了相应的处罚。同年8月，主管税务机关在对另一纳税人进行检查时，发现有一张购货发票是该公司开出的，对照发票号码正是该公司声明作废的。经主管税务机关反复核对证实，该公司2009年6月8日做的多笔买卖都是用“丢失”发票开出的，开出的总金额为140000元，均未申报缴纳增值税和相应的城建税及教育附加。2009年8月15日，主管税务机关作出补交税款和滞纳金，并处以11000元罚款的处罚决定。公司有关人员就上述事项咨询了注册税务师，并决定就上述事项提起复议。请分别回答以下问题：

　　(1)分析该公司的行为属于什么行为?应如何处理，税务机关的处理是否正确?说明理由?

　　(2)注册税务师能否接受上述复议的委托?说明理由?

　　【正确答案】(1)①该公司的行为属于偷税行为。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

　　②应处以2181.56元以上21815.55元以下的罚款。税务机关的处理正确。

　　偷税数额=140000÷(1+3%)×3%×(1+7%)=4363.11(元)

　　对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予11000元的处罚是正确的。

　　(2)可以接受委托，注册税务师可以接受纳税人的委托从事规定范围内的业务代理，注册税务师不得超越法律规定范围进行代理。

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