2012年注税考试《税务代理实务》第三章考前强化模拟题

　　6. 下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。

　　A.纳税人被吊销营业执照

　　B.纳税人自动解散

　　C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区

　　D.纳税人变更经营范围

　　【答案】D

　　【解析】纳税人需要申报登记办理注销税务登记主要有以下情形，但不限于：

　　(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;

　　(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关;

　　(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

　　(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程、提供劳务的，应当在项目完工，离开中国前15日内，办理注销税务登记

　　选项D属于变更税务登记的范围。

　　7.某境外企业甲公司与境内企业乙公司于2010年8月1日签订协议，承办一项位于境内设备的安装业务，境外公司最迟应于( )申请办理税务登记。

　　A.8月10日

　　B.8月15日

　　C.8月30日

　　D.9月1日

　　【答案】C

　　【解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　8. 某企业总机构在甲市，分支机构在乙市，其增值税一般纳税人认定手续应在(　 )主管税务机关申请办理。

　　A.甲市

　　B.乙市

　　C.各自机构所在地

　　D.总机构的上级主管部门所在地

　　【答案】C

　　【解析】企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

　　9. 下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是( )。

　　A. 公司董事长发生变动

　　B. 企业被工商局吊销营业执照

　　C. 企业改变经营范围

　　D. 李某接替张某担任公司法人代表

　　【答案】B

　　【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。

　　10. 纳税人申报停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、未使用完的发票、( 　)和其他税务证件。

　　A.营业执照

　　B.全部领购的增值税专用发票

　　C.发票领购簿

　　D.已使用的增值税专用发票

　　【答案】C

　　【解析】税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

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　　二、多项选择题

　　1、纳税人办理变更税务登记手续时，税务机关需要重新核发税务登记证件的情况有()。

　　A.纳税人名称改变

　　B.纳税人的法定代表人改变

　　C.纳税人经营权属改变

　　D.纳税人的开户银行改变

　　E.纳税人的注册资金改变

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件;税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。税务登记证中的内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。

　　【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

　　2、注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料(　)。

　　A.变更税务登记表

　　B.税务机关发放的原税务登记证件

　　C.营业执照复印件

　　D.有关变更登记内容的决议及证明资料

　　E.工商变更登记表

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：纳税人变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交下列证件：纳税人变更登记内容的有关证明文件;税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表);其他有关资料。

　　【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

　　3、关于停业、复业登记，下列表述不正确的是(　)。

　　A.个体工商户需要停业的，可以在停业前向税务机关申报办理停业登记

　　B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过6个月

　　C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

　　D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》

　　E.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

　　纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　【该题针对“停业、复业登记”知识点进行考核】

　　4、企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，注册税务师应向主管税务机关提供(　)等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。

　　A.结清应纳税额

　　B.缴销原税务登记证件

　　C.补缴税收滞纳金和罚款

　　D.缴销发票

　　E.营业执照

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：纳税人办理注销税务登记证件前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证和其他税务证件。不包括营业执照。

　　【该题针对“注销税务登记”知识点进行考核】

　　5、税务机关对纳税人报送的《税种认定登记表》及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的()作出确认。

　　A.税种

　　B.税目

　　C.纳税方法

　　D.纳税期限

　　E.应纳税额

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：税务机关对纳税人报送的《税种认定登记表》及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在《纳税人税种登记表》的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。

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　　6. 下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是( )。

　　A. 公司解散

　　B. 公司资不抵债，被人民法院宣告破产

　　C. 企业改变经营范围

　　D. 李某接替张某担任公司法人代表

　　E. 公司经营地点变动，涉及改变税务登记机关

　　【答案】ABE

　　【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　7.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。

　　A. 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过半年

　　B. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

　　C. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。

　　D. 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　E. 纳税人因住所变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

　　【答案】BDE

　　【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期不得超过一年，因此选项A不正确;纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记，因此选项C不正确。

　　8. 纳税人办理税务登记，应提供的证件和资料有( )。

　　A. 工商营业执照

　　B. 组织机构统一代码证书

　　C. 法定代表人或负责人或业主的居民身份证

　　D. 会计主管人员身份证及会计证

　　E. 有关合同、章程、协议书

　　【答案】ABCE

　　【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

　　9. 注册税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报，应注意( )。

　　A. 按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后

　　B. 《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求

　　C. 必须要有税务师事务所的印章

　　D. 必须有注册税务师的个人签章

　　E. 提供办理税务登记所必备的资料和复印件

　　【答案】ABE

　　【解析】注册税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报，应注意以下三个问题：

　　第一，按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后;

　　第二，《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求;

　　第三，提供办理税务登记所必备的资料和复印件。

　　10. 以下企业中，涉及办理变更税务登记的是( )。

　　A. 甲企业由于经营不善，被人民法院宣告破产

　　B. 乙企业由于经营扩大，决定增加注册资本

　　C. 丙企业法人代表发生变更

　　D. 丁企业经营地址变更到外市

　　E. 戊企业公司名称发生变更

　　【答案】BCE

　　【解析】纳税人发生破产，经营地址变更涉及改变税务机关的，应当办理注销税务登记。

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　　三、简答题

　　1、章明和李平2009年1月15日经过协商后，拟在某直辖市市区设立一家国家重点扶持的高新技术有限责任公司，名称暂定为“大华现代高新技术有限责任公司”，由章明担任公司法定代表人。大华公司主营业务为新型材料的生产和加工，产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。共投入注册资本金600万元。章明出资60%，其中200万元为厂房投资;李平出资40%，其中80万元为设备，100万元为2辆自重30吨的卡车。2009年2月8日，经过申请，企业的营业执照正式下发，由于不清楚税务登记的办理流程规定，特委托诚信税务师税务所办理。

　　要求：如果你是诚信税务师事务所的注册税务师，你应当怎样办理大华公司的税务登记及税种认定手续，并说明税法规定及应当注意的问题。

　　【正确答案】：(1)办理税务登记的程序：

　　①根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。

　　②注册税务师代理大华公司办理税务登记时，应向主管税务机关报送税务登记申请报告和下列资料：大华公司的工商营业执照原件及复印件;企业的合同、协议、章程原件及复印件;组织机构统一代码证书原件及复印件;章明的身份证原件及复印件;当地直辖市税务机关确定的其他资料。

　　③注册税务师应代理纳税人填写税务登记表及附表。如果提供的资料齐全，税务机关会根据企业经济类型下发《税务登记表》，注册税务师根据大华公司的相关情况(如：企业名称、法定代表人名称及身份证号码、注册地址等)认真填写税务登记表及附表。

　　④税务机关对大华公司的《税务登记表》及资料进行审核，对于税务机关检查有疑问的地方，注册税务师要协助大华公司进行解释或修改。

　　⑤税务机关将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给大华公司，进行税务登记证管理方面的辅导。

　　(2)办理税种认定的有关程序：

　　①注册税务师在将《税务登记证》交给大华公司后，要协助大华公司到主管税务机关的征收管理科申请办理税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》。由于大华公司的税种涉及国税、地税两套税务机构，所以要分别申办税种认定手续。

　　大华公司涉及缴纳的税种及税率为：

　　国税机关：增值税(17%)，企业所得税(企业所得税率为15%)。

　　地税机关：城市维护建设税(7%)，教育费附加(3%)，房产税(1.2%)，车船税(税额由当地直辖市政府规定)，土地使用税。

　　②取得主管税务机关税种认定的通知之后，注册税务师应指导大华公司具体的办税事宜。

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