2012年注税考试《税务代理实务》第四章考前强化模拟题

　　6. 下列属于专业发票类型的有(　　 )。

　　A.房屋出租专用发票

　　B.社会办医疗机构收费统一发票

　　C.电力局电力销售专用发票

　　D.国有电信企业的电报收据

　　【答案】D

　　【解析】专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　7. 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应( 　)领购开具发票。

　　A.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请

　　B.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请

　　C.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和2万元的保证金，向经营地税务机关申请

　　D.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和5万元的保证金，向经营地税务机关申请

　　【答案】B

　　【解析】选项CD错误，保证金应当是不超过1万元。选项A，没有提供保证人或者保证金是不可能领到发票的。

　　8.下列统印发票的领购方式中，适用于财务制度较健全、有一定经营规模纳税人的是( )。

　　A.交旧购新

　　B.批量供应

　　C. 限量供应

　　D.验旧购新

　　【答案】B

　　【解析】选项AD适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户，以便于税务机关能及时检查并纠正其发票使用过程中出现的问题。不存在选项C这种发票领购方式。

　　9. 用票单位交回旧的(即已填用过的)发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票。这种形式属于( )。

　　A.交旧购新

　　B.批量供应

　　C. 限量供应

　　D.验旧购新

　　【答案】A

　　【解析】用票单位交回旧的(即已填用过的)发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票，属于交旧购新方式。

　　10. 关于发票的作废，下列描述不正确的是( )。

　　A.开具专用发票填写有误的，应当另行开具，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字

　　B.如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，企业不需处理

　　C. 如果发生销货退回需开红字发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或者取得对方的有效凭证

　　D.用票单位和个人开具发票发生错填需要重新开具发票的，可在原发票上注明“作废”字样后，重新开具发票

　　【答案】B

　　【解析】如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，也应按填写有误办理，所以选项B不正确

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　　二、多项选择题

　　1、某生产企业，为增值税一般纳税人，取得如下货运发票，注册税务师认为可以抵扣的有(　)。

　　A.销售产品取得由代开票纳税人提供的货物运输业发票

　　B.物流单位开具的货物运输业发票

　　C.涉外交易中取得的国际货运发票

　　D.联运单位开具的运费发票，注明运杂费为10000元

　　E.涉外交易中取得的国际货物运输代理业发票

　　【正确答案】B

　　【答案解析】：增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。?

　　增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

　　国际货物货运发票和国际货物运输代理业发票不得抵扣进项税额。

　　【该题针对“普通发票”知识点进行考核】

　　2、以下从事货物运输的纳税人中不得认定为自开票纳税人的有()。

　　A.甲某是从事货物运输的个体户

　　B.乙某是挂靠在某大型货物运输企业的从事货物运输的个人

　　C.丙某从2008年开始承包某货物运输企业，承包期3年

　　D.丁某2008年5月投资成立了一家从事汽车运输的有限责任公司

　　E.戊某租赁了某货物运输企业的汽车，从事公路运输业务

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。

　　【该题针对“普通发票”知识点进行考核】

　　3、以下关于增值税专用发票开具时间规定，正确的是(　)。

　　A.采用预收货款方式销售货物的，应当在货物发出的当天开具增值税专用发票

　　B.采用交款发货结算方式的，应当在收到货款的当天开具增值税专用发票

　　C.采用分期付款结算方式的，应当是在合同约定的收款日期开具增值税专用发票

　　D.将货物发给他人代销的，应当是在发出货物的当天开具增值税专用发票

　　E.一般纳税人必须按照规定的时限开具发票，可以提前，但是不得滞后

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D应当在收到代销清单时开具发票;选项E应当为纳税人必须按照规定的时限开具发票，不得提前，也不得滞后。

　　【该题针对“增值税专用发票”知识点进行考核】

　　4、下列关于发票开具要求的表述中，正确的是(　)。

　　A.如果未发生经营业务，一律不得开具发票

　　B.任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票

　　C.任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票

　　D.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境

　　E.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：未经税务机关批准，不得拆本使用发票。任何填开发票的单位和个人不得自行扩大专用发票的使用范围。

　　【该题针对“发票填开的操作要点”知识点进行考核】

　　5.对于统印发票的领购存在三种方式，其中对于采用批量供应的用票单位，以下说法中正确的有()。

　　A.用票单位应将已经填开的发票存根联，交给主管税务机关

　　B.这种方式主要适用于财务制度较健全、有一定规模的纳税人

　　C.在初次办理领购发票时，应当填写《发票领购申请审批表》

　　D.用票单位在领购发票时，要按照规定缴纳不超过1万元的保证金

　　E.采用批量供应的单位，领购用量如果大的可以按季领购，如果不大的可以采用按月领购

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A属于交旧购新的领购发票方式;选项D是对于跨省经营，向销售地领购发票的规定;选项E应当是使用量大的，采用按月领购，使用量不大的，采用按季领购。

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　　6. 下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有( )。

　　A.建筑安装企业统一发票

　　B.机动车专项修理专用发票

　　C. 广告业统一发票

　　D.商业零售统一发票

　　E.社会服务业统一发票

　　【正确答案】ACE

　　【解析】选项B和D属于国税机构管理的发票

　　7. 根据《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)，一般纳税人有( )情形之一的，不得领购开具专用发票。

　　A.私自印制专用发票

　　B.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的

　　C. 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据

　　D.销售的货物全部属于免税项目者

　　E.未按规定开具专用发票

　　【正确答案】BCD

　　【解析】选项AE，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购专用发票，而不能说直接就不让领购专用发票。

　　8. 根据《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)，一般纳税人有( )行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票。

　　A.虚开增值税专用发票

　　B.借用他人专用发票

　　C. 未按规定保管专用发票和专用设备

　　D.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行

　　E.一般纳税人经营商业零售的烟、化妆品等消费品

　　【正确答案】ABCD

　　【解析】一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票，所以选项E不正确。

　　9. 从事货物运输的( )不得认定为自开票纳税人。

　　A.承包人

　　B.承租人

　　C. 挂靠人

　　D.个体运输户

　　E.个人独资企业

　　【正确答案】ABCD

　　【解析】从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人

　　10. 下列( )的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。

　　A.铁路运输

　　B.管道运输

　　C. 国际海洋运输业务

　　D.公路、内河客运业务

　　E.公路货运

　　【正确答案】ABCD

　　【解析】铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。

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