2012年注税考试《税务代理实务》第十章考前强化模拟题

　　6. 对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。

　　A.审查所有者权益时，应注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，盈余公积是提留比例是否符合税法规定

　　B.审查资产负债表时，还可以运用一些财务评价指标，结合企业的经营状况、偿债能力等进行评价

　　C.对固定资产进行审核分析时，首先要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确

　　D.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料式商品分散到货或者是由于价格的原因造成的，但是可以肯定不是由于管理不善造成的，所在不用在这方面分散精力

　　【答案】B

　　【解析】选项A：盈余公积的提取比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定;选项C：固定资产的审查分析，首先，了解资产增减变动情况，其次，在核定固定资产原值的基础上，进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确;选项D：若流动资产实际占用数增长过快，则应注意因材料或商品集中到货或因价格变动等困素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。

　　7.注册税务师在对甲企业纳税中情况审核时，发现该企业将在建工程耗用材料列入管理费用30000元，请问恰当的调账方法是( )。

　　A.蓝字更正法

　　B.补充登记法

　　C.综合账务调整法

　　D.红字冲销法

　　【答案】C

　　【解析】本题用错会计科目，并且涉及损益调整，用综合账务调整法。

　　8.某注册税务师2009年10月对某企业进行纳税审核时，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费60000元计入了管理费用，由于企业该批材料已部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的产品已全部出售，所以无法按照规定直接作为错账处理，已知企业当月月末的原材料科目余额是500000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是400000元，当期发生的主营业务成本是300000元，则计算出的分摊率是( )。

　　A.5.45% B.8.57% C.7.5% D.4.29%

　　【答案】D

　　【解析】原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响期末原材料、在产品、库存商品和已售产品成本。

　　分摊率=60000÷(500000+200000+400000+300000)=4.29%。

　　9.注册税务师对某企业的纳税情况进行审核时，发现该企业将销售费用10000元误记成了1000元，请问恰当的调账方法是( )。

　　A.补充登记法 B.红字冲销法 C.综合账务调整法 D.蓝字更正法

　　【答案】A

　　【解析】本题目会计处理涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额。所以应当采用补充登记法调账。

　　10.对长期投资、固定资产、无形资产及递延资产的审查与分析，正确的审查要点是( )。

　　A.注意核实企业长期投资的形式

　　B.注意企业无形资产期末数是否真实

　　C.审查递延资产期末数与期初数变动情况

　　D.固定资产的审查分析，首先是了解折旧的情况

　　【答案】C

　　【解析】选项A：注意核实长期股权投资的数额，注意企业对长期投资的核算方法;选项B:注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确;选错项D:固定资产的审查分析，首先是了解固定资产增减变动的情况，其次在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

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　　二、多项选择题

　　1、下面关于详查法的表述正确的有(　)。

　　A.对纳税人、扣缴义务人在审查期内的重要业务的会计凭证、账簿、报表进行审查

　　B.可从多方面进行比较、分析、相互考证，绝对保证了纳税审查的质量

　　C.工作量大、时间长

　　D.仅适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人

　　E.适用审查任何纳税人的经济业务

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：详查法是对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。这种方法审查可从多方面进行比较、分析、相互考证，一定程序上保证了纳税审查的质量，但工作量大、时间长，仅适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。

　　【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

　　2、以下说法正确的是(　)。

　　A.所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是以利润总额加减调整项目，利润总额是由销售收入扣除成本费用等项目后的余额

　　B.增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划分进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用

　　C.对于消费税的审查应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税，适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定

　　D.对于营业税的审查应侧重于营业额的审查，对于收取的全部营业收入都要计入营业额中，不得扣除任何成本费用

　　E.对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，不需考虑营业外收入项目

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D是错误的，计税营业额的确定，应当按税法规定扣除可以扣除的项目，并不是所有项目都以全部营业收入作为计税营业额;选项E是错误的，对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性，以及税前调整项目范围、数额的正确性。

　　【该题针对“代理纳税审查的基本内容”知识点进行考核】

　　3、原始凭证的审查，首先要审查凭证的内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。具体的说，应当包括(　)

　　A.看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准

　　B.审查凭证的真实性

　　C.审查凭证的完整性

　　D.审查自制的原始凭证手续是否完备，应备附件是否齐全

　　E.审查原始凭证的金额

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：原始凭证的审查，首先要审查凭证的内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准。(1)审查凭证的真实性;(2)审查凭证的完整性;(3)审查自制的原始凭证手续是否完备，应备附件是否齐全。

　　【该题针对“会计凭证的审查与分析”知识点进行考核】

　　4、某税务师事务所2009年3月(财务报表编制后)对某企业2008年度纳税情况审查中发现多预提仓库租金100000元，则应实施的调账分录包括(　)。

　　A.借：预提费用　　　　　　　　　100000

　　贷：以前年度损益调整　　　　100000

　　B.借：以前年度损益调整　　　　　25000

　　贷：应交税费-应交所得税　　25000

　　C.借：所得税费用　　　　　　　　25000

　　贷：应交税费-应交所得税　　25000

　　D.借：以前年度损益调整　　　　　75000

　　贷：利润分配-未分配利润　　75000

　　E.借：本年利润　　　　　　　　　25000

　　贷：所得税费用　　　　　　　25000

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项CE是当年调账发现错账使用的会计科目。

　　【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

　　5、.对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的是(　)。

　　A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

　　B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

　　C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

　　D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

　　E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

　　【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

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　　6.按照会计资料的钩稽关系进行划分，纳税审查的方法可以划分为( )。

　　A.核对法

　　B.比较分析法

　　C.查询法

　　D.详查法

　　E.顺查法

　　【答案】AC

　　【解析】按照会计钩稽关系，纳税审查在方法可以划分为核对法和查询法。

　　7.原始凭证的审查，首先要审查凭证的内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。具体的说，应当包括( )。

　　A.审查凭证的内容是否过多

　　B.审查凭证的真实性

　　C.看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准

　　D.审查凭证的完整性

　　E.审查自制的原始凭证手续是否完备，应备附件是否齐全

　　【答案】BCDE

　　【解析】原始凭证的审查，首先要审查凭证的内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。看凭证记录经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准。(1)审查凭证的真实性;(2)审查凭证的完整性;(3)审查自制的原始凭证的手续是否完备，应备附件是否齐全。

　　8.下面对于纳税审查基本方法的理解正确的有( )。

　　A.查询法便于了解情况，常常单独使用

　　B.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索

　　C.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

　　D.核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互钩稽关系进行核对审查的一种方法

　　E.以产核销属于控制计算法

　　【答案】BDE

　　【解析】查询法便于了解情况，常与其他方法一起使用;抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。

　　9.企业调账的基本方法包括( )。

　　A.红字冲销法

　　B.补充登记法

　　C.蓝字调整法

　　D.综合账务调整法

　　E.红字调整法

　　【答案】ABD

　　【解析】企业调账的方法中不存在蓝字调整法和红字调整法，选项CE错误。

　　10.账务调整的原则有( )。

　　A.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致

　　B.账务处理的调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法

　　C.账务处理的调整要与会计原理相符合

　　D.对于检查中的纳税人的错账和漏账，可以在当期的有关账户中直接调整

　　E.调整错账的方法应从实际出发，简便易行

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B，应当是能用补充调整法则不用冲销调整法，而不是谁替代谁的问题;选项D，是具体的调整方法，而不是原则的问题。

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