注税《税务代理实务》第二章练习题：税收征收管理程序及要求

　　第二章 第二节

　　一、单选题

　　1、下列关于账簿设置的表述，正确的是(　)。

　　A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B.纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

　　C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

　　D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”，选项B中应当是“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”，选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

　　2、下列说法中，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是(　)。

　　A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月

　　B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，应当以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税

　　C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起10日内作出批准或者不予批准的决定

　　D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，纳税人可以向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局申请延期纳税

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

　　3、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是(　)。

　　A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方

　　B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

　　C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

　　D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于企业类型发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。

　　4、对于汇总合并申报缴纳所得税的企业的分支机构的纳税评估，由(　)的主管税务机关实施。

　　A.总机构所在地

　　B.分支机构所在地

　　C.如果属于是不同省份的，由国家税务总局实施，如果属于是同一省的，由所在省的省级税务机关实施

　　D.由企业自己选择，并报主管税务机关批准后确定

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施。对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。

　　5、甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是(　)。

　　A.甲拥有的另外一套住房

　　B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的电动轮椅

　　C.甲送给爱人的结婚十年纪念的钻戒

　　D.甲接送小孩上学必需的小汽车

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

　　6. 甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月l8日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。

　　A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　【正确答案】B

　　【答案解析】一个企业的股东发生变化，只需企业本身需要办理变更税务登记，其股东税务登记无需变更。

　　二、多选题

　　7、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有(　)。

　　A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

　　B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

　　C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

　　D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　E.从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　8、办理下列事项，必须持税务登记证件的有()。

　　A.申请减税、免税

　　B.办理营业执照

　　C.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　D.缴销发票

　　E.纳税申报

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

　　9、下列关于纳税申报的说法中，正确的有(　)。

　　A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　　B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报;

　　C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

　　D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

　　E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

　　三、简答题

　　10、某电器有限公司2009年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2009年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2009年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记，并支付罚款5000元。

　　电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否正确、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议。请就上述问题作出回答。

　　【正确答案】：(1)根据《税收征收管理法》有关规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

　　(2)税务行政处罚的依据是：《征管法》第六十条按征管法规规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营业务的场所需要办理税务登记，并在领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关办理注册税务登记。纳税人未按规定期限向主管税务机关办理税务登记手续，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。分公司所在地的国税局行政处罚行为都是正确的。

　　(3)该事项属于税务行政复议的受案范围，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。

　　(4)税务师事务所可以接受该事项的委托，《注册税务师管理暂行办法》明确，注册税务师可以代理税务行政复议。

    2013注册税务师考试辅导招生简章     2013年注册税务师考试报考条件

    2013年注册税务师考试时间6月22-23日 

     更多信息访问：注册税务师频道   注册税务师论坛   注册税务师辅导试听