注税《税务代理实务》第二章练习题：征纳双方的权利、义务和责任

　　第二章 第三节

　　一、单选题

　　1、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的(　)。

　　A.除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，同时处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　B.除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上3倍以下的罚款

　　D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　2. 按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据《税收征收管理法》第四十九条规定：“欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”

　　3. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到( )。

　　A.5年

　　B.7年

　　C.10年

　　D.无限期

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　二、多选题

　　4、甲企业2008年8月成立，截止2009年底尚欠税款50万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，住院治疗，经法医诊断，并未构成重伤，则甲企业及相关责任人可能面对的有(　)。

　　A.由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金

　　B.税务机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

　　C.税务机关处以拒缴税款50%以上5倍以下的罚款

　　D.处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款3倍以上5倍以下的罚金

　　E.处以3年以上7年以下的有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的处以三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。

　　5、下面关于税收规定说法不正确的有(　)。

　　A.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告

　　B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权

　　C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权

　　D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，税务机关均可依法行使撤销权

　　E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权。

　　6、2009年10月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2008年4月份的应纳增值税款20万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债务，则该项税款应优先于(　)项执行。

　　A.2007年8月从银行贷款50万元，期限为2年，贷款方式为无担保贷款，至今未还

　　B.2009年9月以现款方式采购材料一批，款项已经结清

　　C.2009年4月以企业设备作为抵押物贷款50万元，期限6个月

　　D.2009年10月，因废气泄漏，被环保部门罚款20万元

　　E.2009年5月，企业委托加工企业加工产品一批，由于未付加工费，产品被加工企业留置

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项B中是正常的经营支出，不存在税收优先的问题。

　　三、简答题

　　7. 某县国税局2010年2月1日收到甲企业2009年度所得税纳税申报表，申报的亏损为50万元。2010年7月1日县国税局的两名税务人员对甲企业2009年度的纳税情况进行了检查，发现该公司多报扣除项目30万元，实际亏损只有20万元。

　　问：

　　(1)该公司的行为是逃避缴纳税款行为吗?税务机关应如何处理?

　　(2)如果该公司多报的扣除项目是52万元，税务机关应如何处理?

　　【正确答案】(1)不属于逃避缴纳税款行为。逃避缴纳税款的后果必须造成了不缴或少缴应纳税额。但甲企业虽然多报了亏损，但实际上没有造成不缴或少缴应纳税额的后果，因此不应当按逃避缴纳税款行为处理。

　　但国税局可以按征管法第64条，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。即责令甲企业将亏损调整到20万元，并可以处5万元以下罚款。

　　(2)由于用52万元所得弥补企业申报的亏损后，实际实现所得2万元，造成了少缴所得税的后果，因此，国税局应当按偷税行为进行处理。

　　第一，补缴2009年度所得税=2×25%=5000元。

　　第二，从6月1日起至税款入库日止，按日加收0.5‰的滞纳金。假设甲企业在2010年7月1日补缴了税款，加收滞纳金金额=5000×0.5‰×31=77.5元

　　第三，并处5000元的50%以上5倍以下的罚款。

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